Fiecare inceput de an vesteste modificari in ceea ce priveste impozitele si taxele reglementate de Codul Fiscal.

Astfel, nici anul 2015 nu face exceptie, iar in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, intra in vigoare Regulamentul UE nr.967/2012.

Acest regulament de aplicare al Directivei 2006/112/CE, prevede ca de la 1 ianuarie 2015, toate serviciile de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune, precum si toate serviciile electronice trebuie impozitate in statul membru in care clientul este stabilit (stat membru de consum), indiferent de locul in care este stabilita persoana impozabila care presteaza aceste servicii.

Astfel, orice companie care vinde catre consumatorii din Uniunea Europeana produse digitale cum ar fi software, jocuri, e-books, filme online, ziare, muzica, servicii de televiziune, telefonie sau internet banking va fi vizată de noile reguli aplicabile de la inceputul anului 2015.

Pentru a facilita respectarea obligatiilor fiscale in cazul in care astfel de servicii sunt prestate catre persoane neimpozabile, a fost instituit un regim special : ghiseul unic (mini one stop shop).

Ghiseul unic va permite persoanelor impozabile care presteaza astfel de servicii catre persoane neimpozabile, in state membre UE in care nu detin un sediu, sa declare TVA datorata pentru serviciile respective prin intermediul unui portal web, in statul membru de identificare (statul in care prestatorul are sediul activitatii economice sau un sediu fix). Acest regim este optional, si reprezinta o masura de simplificare , permitand persoanelor impozabile sa evite inregistrarea in fiecare stat membru de consum.

In practica, o persoana impozabila inregistrata la ghiseul unic in statul membru de identificare (prin propriul sau cod de inregistrare in scopuri de TVA) va depune trimestrial la ghiseul unic, pe cale electronica, declaratii de TVA continand detalierea serviciilor furnizate pe cale electronica unor persoane neimpozabile din alte state membre, impreuna cu TVA datorata (cu cota aplicabila in fiecare stat memebru de consum).
Declaratiile impreuna cu TVA platita vor fi transmise ulterior catre statele membre de consum printr-o retea de comunicatii securizata. Totodata, statul membru de identificare va retine din totalul sumei de TVA incasata un procent intre 15%-30% pana la 31 decembrie 2018.

Aceasta declaratie centralizatoare se adauga astfel celorlalte obligatii de declarare pe care persoana impozabila le are in statul sau membru de identificare.

Moneda in care se va completa declaratia centralizatoare va fi euro, insa, statele membre de identificare care nu au adoptat inca moneda euro pot solicita sa intocmeasca declaratia in moneda lor nationala. La transmiterea declaratiei catre celelelte state membre, sumele vor fi convertite automat in euro in baza ratei de schimb valutar publicate de Banca Centrala Europeana in ultima zi a perioadei de declarare.

Totodata, aceasta persoana impozabila ce presteaza serviciile electronice va trebui sa pastreze informatii referitoare la tranzactiile efectuate in fiecare stat de consum pentru o perioada de 10 ani de la finele anului in care a avut loc tranzactia. Acestea trebuie puse la dispozitia statului membru de identificare sau al celui de consum, la cerere, pe cale electronica.

Mai mult decat atat, in ceea ce priveste facturarea serviciilor prestate, se aplica reglementarile fiecarui stat membru de consum. Prin urmare, persoanele impozabile trebuie sa se asigure ca au cunostinta de normele relevante din statele membre atunci cand presteaza servicii electronice catre consumatori.

Articol de Raluca Tudor (foto), Senior consultant, Teaha Management Consulting