Patroni bogati de firme sarace, persoane cu patrimoniu semnificativ, dar fara activitati economice cunoscute, persoane cu venituri volatile, alte persoane cu risc fiscal ridicat sunt verificate de ANAF in programul de asigurare a conformarii fiscale a persoanelor fizice cu risc fiscal.

5.399 de persoane impartite in patru grupe de risc vor fi verificate in prima faza.

Asa cum anticipa Contexpert, la inceputul anului, in newsletter-ul Veniturile mari: Persoanele care nu declara se expun la riscuri mari, verificarea persoanelor fizice s-a intensificat in 2015.

De retinut ! In cadrul acestor verificari, contribuabilii au posibilitatea sa apeleze la asistenta de specialitate, scopul principal al autoritatilor fiind conformarea voluntara la plata.

Daca in urma verificarilor sunt depistate diferente intre veniturile declarate si cele reale mai mari de 10%, dar nu mai mici de 50.000 lei, acestea vor fi impozitate cu 16%, la care se adauga penalitati de 18,25% pe an.

Important! Din 2016 sistemul de penalitati se va modifica dramatic, astfel ca se va adauga o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe zi, cumulat cu accesoriile de intarziere (de 0,02% pe zi, respectiv de 0,01% pe zi) nivelul penalitatii va ajunge la 40,15% pe an.

In cazul in care exista suspiciuni ca averea a fost dobandita prin infractiuni sunt sesizate organele penale.Verificarile vizeaza doar perioada incepand din 2011, astfel ca situatia fiscala anterioara acestui an nu va fi supusa controlului.

Care este baza legala?

Verificarile au ca baza legala articolele 1091 – 1094 din Codul de procedura fiscala si prevederile H.G. nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate.

Care sunt etapele verificarii?

In primele etape ale verificarii, contribuabilul persoana fizica nu este informat cu privire la demersurile fiscului:

- analiza de risc fiscal;
- verificarea prealabila documentara;
- verificarea fiscala (abia in aceasta etapa, contribuabilul este informat si i se solicita justificarea veniturilor pe care fiscul le considera nedeclarate).

Ce este verificarea fiscala prealabila documentara?

Sunt examinate patrimoniul, fluxurile de trezorerie si alte elemente relevante.

Informatiile sunt culese de la autoritati si institutii publice (banci, A.N.C.P.I., notari publici, directii de impozite si taxe locale, Directia inmatriculari vehicule din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, Registrul naval, Registrul aeronautic, persoanele fizice si juridice ce au avut raporturi economice sau juridice, in principal, societati comerciale, autoritatile fiscale din alte state).

Cum decurge verificarea fiscala?

Dupa verificarea prealabila documentara se intocmeste un raport cu propunerea de a continua sau de a inceta procedura de verificare.

Verificarea continua daca exista o diferenta semnificativa intre veniturile realizate de persoana fizica, calculate in baza situatiei fiscale personale si veniturile declarate.

Verificarea se face cu colaborarea persoanei fizice verificate care va primi un aviz de verificare, insotit de un extras din raportul de verificare fiscala si de Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii fiscale.

Odata cu comunicarea avizului i se poate solicita persoanei verificate sa depuna declaratia de patrimoniu si venituri.

In cazul in care declaratia de patrimoniu si venituri este solicitata pe parcursul verificarii, declaratia se depune in termen de 15 zile de la data comunicarii solicitarii.

Locul desfasurarii verificarii fiscale este sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei fizice la: domiciliul sau sau la domiciliul/sediul persoanei care ii acorda asistenta de specialitate sau juridica.

Durata efectuarii verificarii fiscale este de maximum 6 luni, respectiv 12 luni in cazul in care sunt necesare informatii din strainatate.

Verificarea se incheie cu un raport scris care va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dupa caz, a unei decizii de incetare a procedurii de verificare.

Cum a procedat Fiscul cand a selectat cele 5.399 de persoane?

Filtrul 1: Identificarea celor care au cheltuieli semnificative

- Asociati/actionari care au imprumutat firma cu 200.000 lei;
- Persoane fizice care au cumparat bunuri sau case de peste 70.000 euro;
- Persoane fizice cu depozite anuale de peste 150.000 lei;
- Persoane fizice care au cumparat masini de peste 25.000 euro.

Au fost identificate 295.253 de persoane fizice au intrat in esantionul supus analizei de risc dupa aplicarea filtrului 1.

Filtrul 2: Analiza de risc in 6 pasi

- Sunt analizate cheltuielile;
- Sunt verificate sursele de fonduri neimpozabile utilizate;
- Sunt verificate veniturile declarate;
- Se cumuleaza veniturile declarate cu sursele neimpozabile si se obtin fondurile disponibile cunoscute;
- Diferenta dintre cheltuieli si fondurile totale disponibile poate reprezenta veniturile declarate;
- Ierarhizarea riscului de nedeclarare rezultat, in ordinea descrescatoare a valorii.

Au fost identificate 132.246 de persoane fizice cu diferenta intre veniturile estimate si veniturile declarate mai mare de 10%, dar nu mai putin de 50.000 lei.

Filtrul 3: Determinarea cazurilor semnificative

- Risc anual de nedeclarare mai mare de 1 mil lei in oricare din anii 2011-2013;
- Achizitii de proprietati imobiliare intre 2011-2013 de minim 700.000 lei;
- Achizitii de autoturisme in valoare insumata de minim 350.000 lei;

Au fost identificate 5.884 de persoane fizice cu grad ridicat de risc fiscal.

Filtrul 4: Determinarea posibilitatii de acoperire a riscului intre rude

- Identificarea persoanelor in diverse grade de rudenie;
- Verificarea veniturilor declarate semnificative ale sotilor care ar putea compensa sau diminua riscurile calculate;
- Verificarea apartenentei la grupul de risc (132.246) a persoanelor aflate in diverse grade de rudenie cu esantionul de 5.884.

Rafinare 1: Cresterea gradului de precizie a filtrarii

Dintre cele 5.884 de persoane s-au eliminat 1.161 de persoane pentru care riscul de nedeclarare de peste 1 mil lei era acoperit de veniturile sotilor.

Au fost identificati 4.723 de contribuabili cu risc fiscal ridicat.

Rafinare 2: Celor 4.723 de contribuabili cu grad ridicat de risc fiscal li s-au adaugat inca 3.156 de persoane (rude sau afini pana la gradul II) identificati cu risc fiscal in esantionul de 132.246.

Au fost identificati 7.879 de contribuabili propusi pentru verificare amanuntita.

Cei 7.879 sunt impartiti in 4 grupe de risc:

Grupa 1: Patron bogat de firma saraca;

Grupa 2: Persoane cu patrimoniu semnificativ, dar fara activitati economice cunoscute;

Grupa 3: Persoane cu venituri volatile;

Grupa 4: Alte persoane care nu intra in primele 3 grupe.

Au fost identificati 5.399 contribuabili vizati pentru prima serie de verificari.

Articol pus la dispozitie de CONTEXPERT