Dupa ce a deschis mai multe fronturi de lupta impotriva evaziunii fiscale in acest an – firme fantoma care fraudeaza TVA, munca la negru, averile mari etc – fiscul anunta o noua intensificare a controalelor in 2016. Avand nevoie de peste 10 miliarde de lei in plus atat pentru a compensa scaderea veniturilor bugetare cauzata de relaxarea fiscala, cat si pentru a acoperi majorarile salariale in sistemul public, guvernul mizeaza foarte mult pe activitatea fiscului.

Recomandarea Contexpert pentru toti contribuabilii este sa isi reverifice situatia financiar-contabila si sa reanalizeze riscurile asociate business-ului pe care il desfasoara in contextul intensificarii controalelor. In acest sens, precizam ca inspectiile fiscale au vizat preponderent substanta economica a tranzactiilor (consecinta fiind anularea dreptului de deducere a cheltuielii si, dupa caz, a TVA aferenta), nedeclararea/subdeclararea veniturilor din salarii si/sau de natura salariala (controale efectuate impreuna cu Inspectia Muncii), operatiunile intracomunitare, preturile de transfer.

Atentie! Rezultatele acestor controale se cuantifica prin stabilirea de sume suplimentare cu titlu de impozite si taxe.

Va prezentam in continuare aspecte esentiale referitoare la inspectia fiscala si controlul antifrauda:

Cum difera inspectia de un control antifrauda?
Inspectia fiscala are ca obiect verificarea legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, verificarea sau stabilirea bazelor de impunere, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata si a accesoriilor aferente acestora.

Controlul antifrauda este de doua tipuri: operativ si inopinat sau tematic. Controlul operativ si inopinat este un control de rutina, care nu este anuntat, iar inspectorii verifica respectarea actelor normative in scopul prevenirii, descoperirii si combaterii oricaror acte si fapte de evaziune fiscala si frauda fiscala si vamala. Controlul tematic se face in baza unui ordin de control tematic prin care se stabilesc obiectivele de verificat, entitatile supuse controlului, perioada asupra careia se efectueaza verificarea, durata si momentul declansarii. Urmareste constatarea, analizarea si evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activitati economice.

Ce vizeaza inspectiile fiscale?
• substanta economica a tranzactiilor (conform art. 11 din Codul fiscal)
• tranzactii intra grup
• tranzactii cu firme off shore
• necorelare intre rezultatele financiare si taxele platite
• contracte de servicii si de licentiere
• scheme de beneficii pentru personal
• fluctuatii ale rezultatelor financiare (profit semnificativ urmat de pierdere etc)
• pierderi intr-o perioada mai mare de trei ani
• lipsa tuturor declaratiilor fiscale din ultimele 12 luni
• declaratii rectificative frecvente
• nesolicitare a rambursarii TVA, desi exista dreptul de recuperare a taxei
• renuntare la rambursarea TVA dupa depunerea cererii
• tranzactii cu societati inactive
• achizitii de la societati fara cod de identificare valid

Cum ar trebui sa se desfasoare inspectiile fiscale incepand cu 2016?
• Va fi comunicat avizul de inspectie fiscala care contine impozitele/taxele care fac obiectul inspectiei si perioada verificata
• Dupa 15 sau 30 zile (in cazul marilor contribuabili) va fi demarata inspectia. Totusi sunt situatii in care inspectia fiscala poate incepe imediat dupa comunicarea avizului.
• Durata inspectiei fiscale ar trebui sa fie de:
• 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum si pentru contribuabilii/platitorii care au sedii secundare, indiferent de marime;
• 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
• 45 de zile pentru ceilalti contribuabili

In cazul in care inspectia fiscala nu se finalizeaza intr-o perioada reprezentand dublul perioadei mentionate anterior, aceasta inceteaza, fara a se emite raport si decizie de impunere. In acest caz, organul de inspectie fiscala poate relua inspectia pentru perioada respectiva si pentru acele obligatii fiscale numai o singura data, doar cu aprobarea organului ierarhic superior si doar daca pentru perioada respectiva nu a intervenit termenul de prescriptie.

• Pe parcursul inspectiei fiscale contribuabilul trebuie sa fie informat cu privire la aspectele constatate;
• La finalizarea inspectiei trebuie prezentat proiectul de raport de inspectie fiscala;
• Contribuabilul are dreptul sa isi prezinte, in scris, punctul de vedere cu privire la constatarile organului de inspectie fiscala, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data incheierii inspectiei fiscale. In cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucratoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul conducatorului organului de inspectie fiscala. (Este un moment decisiv caruia trebuie sa ii dati atentie maxima pentru ca poate influenta rezultatul inspectiei!)
• Va fi finalizat raportul de inspectie fiscala care cuprinde si opinia organului de inspectie fiscala cu privire la punctul de vedere al contribuabilului;
• In 25 de zile lucratoare de la data finalizarii inspectiei va fi emisa decizia de impunere
• Procesul verbal intocmit de organele de inspectie fiscala poate sta la baza documentatiei de sesizare a organelor de urmarire penala;
• In 45 de zile de la data comunicarii, se poate depune contestatie la decizia de impunere si, implicit, la raportul de inspectie fiscala. Contribuabilul poate solicita organului de solutionare competent sustinerea orala a contestatiei. Aceasta solicitare poate fi adresata in termen de cel mult 30 de zile de la data inregistrarii contestatiei, sub sanctiunea decaderii;
• In situatia nesolutionarii contestatiei in termen de 6 luni de la data depunerii, contribuabilul se poate adresa instantei de contencios administrativ competenta pentru anularea actului. La calculul termenului de 6 luni nu sunt incluse perioadele in care procedura de solutionare a contestatiei este suspendata;
• Daca solutia nu este favorabila, contribuabilul poate apela la instanta de judecata.

Recomandarile Contexpert in cazul inspectiei fiscale:

• Parcurgeti cu atentie drepturile care va revin conform Codului de procedura fiscala
• Cooperati cu inspectorii fiscali, dar fara a deveni familiari
• Raspundeti strict la intrebari in limitele legale, fara sa dati mai multe informatii decat ar fi necesar
• Nu divagati de la subiect, nu dati alte informatii despre societate in afara celor solicitate si care se circumscriu cadrului legal
• Este de preferat sa oferiti raspunsuri scrise
• Cereti sfatul unui consultant fiscal pentru a evita situatii neplacute (cum ar fi: oferirea de informatii sau formularea unor raspunsuri care pot fi interpretate in defavoarea companiei)

Articol pus la dispozitie de CONTEXPERT