Penalitatile de intarziere si 54,2% din dobanzile aferente datoriilor restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, pot fi anulate, conform OUG 44/2015, de aceasta facilitate putand beneficia atat persoanele juridice cat si persoanele fizice care inregistreaza debite restate catre autoritatile fiscale.

Contexpert va prezinta care sunt debitele ale caror penalitati si dobanzi pot fi anulate, principalii pasi ai procedurii de obtinere a facilitatii si conditiile de acordare. Recomandarea noastra este sa faceti demersurile legale in acest scop pentru ca sumele pe care le veti “economisi” ar putea fi considerabile (mai jos veti gasi un exemplu de calcul).

Sumele ce pot fi anulate conform OUG 44/2015 sunt penalitatile de intarziere si 54,2% din dobanzile aferente:

• obligatiilor de plata principale restante la 30 septembrie 2015 inclusiv (cum ar fi TVA, impozit pe profit, alte impozite si taxe restante la 30 septemebrie 2015, care au fost achitate dupa aceasta data);
• obligatiilor de plata principale declarate suplimentar de contribuabil prin declaratie rectificativa prin care se corecteaza obligatiile fiscale principale cu scadente anterioare datei de 30 septembrie 2015 inclusiv (de exemplu, daca se declara suplimentar impozit pe profit aferent anului 2014 iar diferenta se achita dupa 30 septembrie 2015);
• obligatiilor de plata principale cu termene de plata pana la 30 septembrie 2015 inclusiv si stinse pana la aceasta data (de exemplu accesorii calculate pentru impozite si taxe ce au fost achitate integral pana la 30 septembrie 2015 dar pentru care nu s-a facut si plata penalitatilor de intarziere si a dobanzilor aferente);
• obligatiilor de plata principale cuprinse in decizii de impunere emise ca urmare a unei inspectii fiscale in derulare la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta (de exemplu daca inspectia fiscala era in derulare la 21 octombrie 2015 si aceasta s-a finalizat dupa aceasta data, prin stabilirea de impozite si taxe suplimentare si obligatii accesorii aferente) .

Ce se poate face pentru obtinerea anularii penalitatilor si a cotei parte din dobanzi?

Primul pas: Notificarea

Pentru a beneficia de facilitate, trebuie sa notificati organul fiscal competent. Nu exista un formular standard elaborat de administratia fiscala, prin urmare trebuie sa il intocmiti dvs., cel putin cu urmatoarele elemente:

• datele de identificare a contribuabilului
• obiectul notificarii: anularea obligatiilor de plata accesorii prevazute de OUG 44/2015
• data si semnatura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/imputernicitului

Raspunsul va fi emis de organele fiscale in cinci zile lucratoare de la depunerea notificarii, printr-o decizie de amanare la plata.

Notificarea trebuie depusa pana cel mai tarziu pe 30 iunie 2016. Nu trebuie ca obligatia de plata principala sa fie stinsa la data cand depuneti notificarea.

Atentie! Pentru a beneficia de facilitate, obligatiile de plata principale trebuie stinse pana pe 31 martie 2016 inclusiv.

Inclusiv contribuabilii aflati in executare silita pot face notificare, urmand ca executarea silita sa fie suspendata.

Pasul doi: Cererea de anulare a obligatiilor accesorii

Dupa ce depuneti notificarea si indepliniti conditiile de plata prevazute de actul normativ amintit, trebuie sa depuneti o cerere de anulare a obligatiilor de plata accesorii cu urmatoarele date:

• datele de identificare
• obiectul cererii: anularea obligatiilor de plata accesorii, cu precizarea facilitatilor solicitate
• data si semnatura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/imputernicitului

Atentie! Organul fiscal va emite, in cinci zile lucratoare, o decizie pentru accesoriile datorate, contribuabilul avand obligatia sa achite 45,8% din dobanzile mentionate in aceasta decizie in termenul prevazut de lege. Cererea de anulare a accesoriilor se solutioneaza in termen de cel mult cinci zile lucratoare de la implinirea termenului de plata a dobanzii prin decizie de anulare a accesoriilor sau de respingere a cererii. Inainte de emiterea deciziei de respingere a cererii de anulare a accesoriilor, organul fiscal audiaza contribuabilul.

Ce conditii trebuie indeplinite pentru a beneficia de facilitate?

Pentru a beneficia de anularea la plata a penalitatilor si a 54,2% din dobanzile aferente, solicitantii trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:Sa stinga toate obligatiile principale restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, pana la data de 31 martie 2016.

• Sa stinga toate obligatiile principale restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, pana la data de 31 martie 2016.
• Sa stinga o cota de 45,8% din dobanzile aferente obligatiilor principale restante la 30 septembrie 2015, pana pe 30 iunie 2016.
• Sa stinga o cota de 45,8% din dobanzile datorate pana la data stingerii obligatiilor de plata principale restante la 30 septembrie 2015 si stabilite prin decizii comunicate dupa aceasta data.
• Sa stinga toate obligatiile de plata principale cu termene de plata cuprinse intre data de 1 octombrie 2015 si 31 martie 2016 pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor.
• Sa depuna toate declaratiile fiscale pana la data depunerii cererii de anulare.
• Sa depuna cererea de anulare pana la data de 30 iunie 2016, inclusiv.

Atentie! Abia dupa indeplinirea celor sase conditii, organul fiscal va emite decizia de anulare a accesoriilor.
OUG 44/2015 privind acordarea facilităților a intrat în vigoare pe 21 octombrie 2015, iar Ordinul MFP 3831/2015 privind procedura de aplicare a OUG 44/2015 a fost publicat pe 16 noiembrie 2015.

Exemplu:

Un contribuabil are la 3 decembrie 2015 urmatoarele debite in fisa de evidenta pe platitor:

• Obligatii principale in valoare de 30.000 lei din care 25.000 lei sume restante la 30 septembrie 2015 si 5.000 lei cu scadenta 26 octombrie 2015.
• Dobanzi de 8.000 lei si penalitati de 6.000 lei aferente atat sumelor neachitate la 30 septembrie cat si altor debite achitate cu intarziere inainte de 30 septembrie dar pentru care nu s-a efectuat si plata accesoriilor aferente;
• Dobanzi de 57 lei si penalitati in valoare de 38 lei aferente celor 5.000 lei scadenti pe 26 octombrie 2015.

Depune notificare pe 3 decembrie 2015 pentru a obtine amanarea la plata a penalitatilor de 6.000 lei si a cotei de 54,2% din dobanzi, adica 4.336 lei. Organul fiscal emite decizie de amanare la plata pentru suma de 10.336 lei. Contribuabilul trebuie ca pana cel tarziu 31 martie 2016 sa achite obligatiile fiscale principale restante la 30 septembrie (adica cei 25.000 lei).

Nu mai tarziu de 30 iunie 2016 trebuie sa depuna cerere de anulare a penalitatilor si a cotei parti din dobanzi insa, pana la data depunerii acestei cereri, trebuie sa achite toate debitele principale inregistrate in perioada 1 octombrie 2015 – 31 martie 2016 si sa depuna toate declaratiile fiscale.

In termen de 5 zile lucratoare de la data depunerii cererii de anulare a penalitatilor si a cotei parti din dobanzi primeste decizie de impunere pentru cei 45,8% din dobanzile care nu au putut fi amanate la plata. Aceste dobanzi trebuie achitate in termenul prevazut in decizia de impunere. Ulterior acestei plati (dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data indeplinirii termenului de plata din decizia de impunere), organul fiscal emite decizia pentru anularea sumei de 10.336 lei, acestea urmand sa fie sterse din fisa de evidenta pe platitor. In cazul in care dobanzile nu sunt achitate in tremenul prevazut in decizia de impunere, contribuabilul isi pierde dreptul de a beneficia de anularea la plata a penalitatilor si a cotei de 54,2% din dobanzi.

Articol pus la dispozitie de CONTEXPERT