Oferirea unui pachet salarial atractiv este o conditie esentiala pentru atragerea si retentia talentelor. Angajatorii trebuie sa isi modeleze politica de remunerare, astfel incat sa includa acele componente cu o fiscalitate favorabila, care sa majoreze veniturile nete ale salariatilor, cu un cost optim pentru angajator si, in acelasi timp, sa ofere cele mai interesante beneficii pentru angajati.

Asadar, care mai sunt beneficiile salariale cu fiscalitate favorabila dupa publicarea OG 16/2022?

Biletele de valoare acordate de angajator sunt impozabile doar cu 10% impozit pe venit, neintrand in baza de calcul a contributiilor sociale, astfel:

- Tichetele de masa, in limita unui tichet pe zi lucratoare (excluse zilele de concediu sau de deplasare in interesul serviciului)
- Tichetele de cresa in limita a 450 lei / luna, pentru fiecare copil aflat la cresa
- Tichetele culturale, in limita a 150 de lei pentru tichetele acordate lunar, respectiv 300 de lei/eveniment, pentru cele acordate ocazional
- Voucherele de vacanta, in limita a 6 salarii de baza minime brute pe tara garantate in plata.

Pentru tichetele cadou se datoreaza atat impozit pe venit, cat si contributii sociale, singura exceptie fiind cadourile in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, pentru care veniturile nu sunt cuprinse in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale, in masura in care valoarea acestora, pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:

- cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
- cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
- cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.

Indemnizatia de delegare / detasare in interesul serviciului, in tara si in strainatate, prestatiile suplimentare primite de salariatii cu clauza de mobilitate, respectiv de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier sunt considerate venituri neimpozabile din perspectiva impozitului pe venit si nu sunt incluse in baza de calul a contributiilor sociale, pentru suma minima dintre 2 plafoane:

- Plafon 1: 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor, pentru deplasari in tara sau in strainatate
- Plafon 2: 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.

Prin OG 16/2022 se introduce, incepand cu 1 ianuarie 2023, un al treilea plafon pentru neincluderea in baza impozabila privind impozitul pe venit si in baza de calcul a contributiilor sociale:

- Plafon 3: plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.

Plafonul 3 se aplica pentru 7 tipuri de beneficii in natura pe care angajatorul le-ar putea acorda salariatului:

- prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, cu exceptia clauzei de mobilitate acordata persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier (HG 38/20)8)
- contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii (i.e. hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate), in limita valorii zilnice a unui tichet de masa, atunci cand salariatul nu este in telemunca sau in munca de la domiciliu, si cand nu se acorda tichete de masa
- cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii (i.e., in unitatile proprii, inclusiv de tip hotelier sau intr-un imobil inchiriat), in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana
- contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate
- contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
- primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, in limita a 400 euro anual, pentru fiecare persoana;
- sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca.

Ordinea in care cele 7 tipuri de venituri se includ in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat se stabileste de angajator.

In contextul acestor modificari, departamentele de HR trebuie sa acorde atentie regandirii pachetelor de beneficii, si, pentru a satisface nevoi diverse ale angajatilor, cred ca vom vedea ca trend acordarea unui pool de beneficii din care salariatii sa isi poata alege beneficiile care li se potrivesc cel mai bine cu situatia personala, in limitele plafoanelor stabilite la nivel de companie. Pentru o discutie personalizata despre tratamentul fiscal al beneficiilor salariale, puteti transmite un mesaj la adresa de email Această adresă de email este protejată contra spambots. Trebuie să activați JavaScript pentru a o vedea.

Autor: Nadia Oanea (foto), managing partner NOA Tax & Training