Consulting Jobs

Cumpanasu Partners is looking for talented versatile attorneys

Cumpanasu Partners is currently expanding its cons...

CUMPANASU INSOLVENCY recruteaza Practician in Insolventa

CUMPANASU INSOLVENCY recruteaza Practician in Inso...

CUMPANASU PARTNERS recruteaza Middle Level Lawyer

CUMPANASU PARTNERS recruteaza Middle Level Lawyer ...

CUMPANASU PARTNERS recruteaza Middle Level Lawyer

CUMPANASU PARTNERS recruteaza Middle Level Lawyer ...

CUMPANASU PARTNERS recruteaza Senior Lawyer

CUMPANASU PARTNERS recruteaza Senior Lawyer cu exp...

Cumpanasu Partners is looking for experienced lawyers

Cumpanasu Partners is looking for lawyers experien...

Cumpanasu Partners is looking for new lawyers

Cumpanasu Partners is looking for lawyers experien...

Reff & Asociatii isi deschide portile pentru viitorii profesionisti

Reff si Asociatii SCA, societatea de avocati repre...

Duncea Stefanescu is recruiting experienced lawyer and junior lawyer

Experienced Lawyer, Advisory Requirements- full...

It’s your career. Where will you take it?

Experienced Lawyer with Reff & Associates Real...

Cumpanasu si Dejescu recruteaza avocati

CUMPANASU si DEJESCU recruteaza avocati pentru niv...

Premium Brands

Mihai Marcu, Presedinte: “MedLife acopera toate zonele de activitate medicala”

Dle Presedinte Mihail Marcu, cum se prezinta in 2012 business-ul MedLife? La ce nivel s-a ajuns din punct de vedere financiar, tehnic, logistic, uman? In prezent, MedLife isi desfasoara activitatea...

Michael Schmidt, Presedinte Automobile Bavaria Group: "Nu vrem sa ne cumparam cota de piata, ci punem pret pe relatia cu clientul"

Interviu cu Michael Schmidt, Presedinte Automobile Bavaria Group Dle Presedinte Michael Schmidt, cine isi cumpara BMW in Romania? Un mic "portret robot" al celor care prefera aceasta marca.Conducat...

Radisson Blu – definitia luxului

Simtind pulsul capitalei, in inima orasului, Radisson Blu Hotel din Bucuresti este locul la care, tot mai des in ultima vreme cand se vrea a se organiza o intalnire de afaceri, un pranz, o cina sau ...

Bento Box - Un pranz rapid si complet, servit intr-un mod specific japonez

Restaurantul Benihana din incinta hotelului Howard Johnson are placerea sa prezinte cel mai nou concept al sau - Bento Box. Acesta vine in intampinarea persoanelor foarte ocupate, care nu au timp sa...

Noul Porsche Boxster vine in Romania din luna aprilie

Programat sa isi faca aparitia in martie pe podiumul elvetian al Salonului Auto de la Geneva, noua generatie Boxster este prezentata deja intr-un comunicat oficial. Porsche a prezentat a t...

Testimoniale

"In ceea ce priveste catalogul si portalul anuaruldeconsultanta.ro, apreciez in mod deosebit aparitia acestor produse media targetate care ne lipseau si care reusesc o monitorizare eficace si obiectiva a societatilor de profil din tara."
Avocat Ovidiu Pop, Partener Badita & Pop

"Nu putem decat sa ne bucuram sincer de succesul repurtat de publicatia si site-ul pe care cu atata minunata competenta le conduceti. Suntem onorati sa ne numaram printre colaboratorii dvs si va dorim sa cresteti constant pe aceasta piata atat de competitiva."
Raluca PUTUREANU, Marketing Specialist ROMINVENT S.A.

Avem 110 vizitatori și nici un membru online

Raportarea contabila privind impozitul pe profit

Doresc sa semnalez modificarea Ordinului 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate. In luna septembrie a fost publicat, in MO 878, Ordinul 2048/2022, care implementeaza prevederile Directivei (UE) 2021/2101 din 24 noiembrie 2021, de modificare a Directivei 2013/34/UE (i.e. Directiva privind situatiile financiare anuale, situatiile financiare consolidate si rapoartele conexe ale anumitor tipuri de intreprinderi).

Astfel, Directiva (UE) 2021/2101 introduce o obligatie de raportare contabila a unor informatii privind impozitul pe profit, pentru grupuri de firme sau intreprinderi autonome care isi desfasoara activitatea in mai mult de 1 jurisdictie si a caror cifra de afaceri consolidata la nivel de grup sau cifra de afaceri a intreprinderii autonome cu sucursale in alte jurisdictii este de min 750.000.000 EUR (convertit in lei: 3.700.000.000) in 2 exercitii financiare consecutive.

Obligatia de depunere a raportarii privind impozitul pe profit este instituita pentru:
- intreprinderile-mama de cel mai inalt rang din state membre UE, ale grupurilor de firme, atunci cand veniturile consolidate au depasit la data bilantului lor, pentru fiecare dintre ultimele doua exercitii financiare consecutive, cuantumul de 750.000.000 EUR (convertit in lei: 3.700.000.000) , astfel cum se reflecta in situatiile lor financiare consolidate.
- intreprinderile autonome (care nu fac parte dintr-un grup de firme) din state member UE, atunci cand veniturile acestora au depasit la data bilantului lor, pentru fiecare dintre ultimele doua exercitii financiare consecutive, cuantumul de 750.000.000 EUR (convertit in lei: 3.700.000.000), astfel cum se reflecta in situatiile lor financiare anuale, daca societatile autonome au sucursale in alt stat membru UE sau in afara UE;
- filialele mari si mijlocii din statele membre UE, care sunt controlate de catre o intreprindere-mama de cel mai inalt rang care nu intra sub incidenta legislatiei unui stat membru (sunt inregistrate intr-un stat tert), atunci cand veniturile consolidate au depasit la data bilantului sau, pentru fiecare dintre ultimele doua exercitii financiare consecutive, cuantumul de 750.000.000 EUR (convertit in lei: 3.700.000.000), astfel cum se reflecta in situatiile sale financiare consolidate. Filialele mari si mijlocii sunt firme din grup care indeplinesc conditiile prevazute la pct. 9 din OMFP 1802/2014, respectiv entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:

a) totalul activelor: 17.500.000 lei (echivalentul a 3.946.953 euro);
b) cifra de afaceri neta: 35.000.000 lei (echivalentul a 7.893.906 euro);
c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50.

Raportarea se depune in maxim 12 luni de la data bilantului si cuprinde infromatii privind:

a) numele societatii-mama finale sau al entitatii autonome, exercitiul financiar in cauza, moneda utilizata pentru prezentarea raportului si, dupa caz, o lista a tuturor filialelor consolidate in situatiile financiare ale societatii-mama finale, pentru exercitiul financiar relevant, stabilite in Uniune sau in jurisdictiile fiscale incluse in anexele I si II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuita a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale;
b) o scurta descriere a naturii activitatilor acestora;
c) numarul de salariati in echivalent norma intreaga;
d) veniturile, astfel cum sunt definite de IFRS-uri, cu exceptia ajustarilor de valoare si a dividendelor primite de la entitati afiliate;
e) cuantumul profitului sau pierderii brut(e);
f) cuantumul impozitului pe profit acumulat in cursul exercitiului financiar in cauza, care reprezinta cheltuielile curente cu impozitele recunoscute in ceea ce priveste profiturile sau pierderile impozabile din exercitiul financiar in cauza de catre entitati in jurisdictia fiscala relevanta;
g) cuantumul impozitului pe profit platit in numerar, care reprezinta cuantumul impozitului pe profit platit in cursul exercitiului financiar in cauza de catre entitati in jurisdictia fiscala relevanta; si
h) cuantumul castigurilor acumulate la sfarsitul exercitiului financiar in cauza.

In esenta, informatia din acest raport privind impozitul pe profit, pe care Directiva il numeste tot raportare pentru fiecare tara in parte, este diferita de raportarea country by country care se realizeaza conform directivei DAC4, chiar daca ea se refera tot la grupuri cu o cifra de afaceri peste 750 milioane EUR.

In primul rand, aceasta raportare (care este o raportare contabila), este obligatorie doar pentru firme-mama de ultim rang din UE sau pentru filiale din UE ale unor grupuri cu sediul central in afara UE, sau pentru sucursale din UE ale unor firme independente din afara UE, daca sunt indeplinite criteriile de marime. Este un standard de transparenta asumat doar de UE, care devine pionier in acest domeniu.

In al doilea rand, informatia se concentreaza pe valoarea impozitului pe profit, in fiecare stat membru, in fiecare din jurisdictiile considerate de UE ca necooperante din punct de vedere fiscal (anexele I si II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuita a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale), si agregat in statele terte (non-UE, altele decat jurisdictiile necooperante). Raportarea CbC conform DAC4 se refera la repartizarea bazei impozabile a unui grup multinational, din perspectiva tranzactiilor intragroup si a preturilor de transfer, in timp ce raportarea privind impozitul pe profit are ca tinta identificarea situatiilor de erodare a bazei impozabile si de mutare a profiturilor in general, nu doar prin preturi de transfer care sunt in dezacord cu principiul valorii de piata.

In al treilea rand, nu exista un schimb automat de informatii in ceea ce priveste raportarea privind impozitul pe profit, ci ea trebuie publicata conform regulilor de publicare a situatiilor financiare. In acelasi timp, informatia se publica si pe pagina de internet a firmei-mama de ultim rang din UE care are obligatia de raportare, sau a filialei din UE cu firma-mama de ultim rang din afara UE. Termenul de raportare / publicare este de 12 luni de la data bilantului.

In al patrulea rand, se stabilesc responsabilitati privind publicarea raportului, la nivelul membrilor organelor administrative, de conducere si de supraveghere ale societatilor-mama de ultim rang sau ale societatilor autonome din UE, respectiv la nivelul filialelor / sucursalelor din UE atunci cand firma mama de ultim rang / societatea autonoma sunt din afara UE, inclusiv obligatia acestora din urma sa depuna o declaratie conform careia firma mama de ultim rang din afara UE / societatea autonoma din afara UE nu pune la dispozitie informatii suficiente pentru publicarea raportarii pentru intregul grup / intreaga societate autonoma, daca acesta este cazul.

In al cincilea rand, sunt instituite obligatii pentru auditori, in sensul ca raportul de audit stabileste daca, pentru exercitiul financiar anterior exercitiului financiar pentru care au fost intocmite situatiile financiare care fac obiectul auditului, entitatea a avut obligatia de a publica un raport privind informatiile referitoare la impozitul pe profit si, in caz afirmativ, daca raportul a fost publicat in conformitate cu reglementarile contabile.

Prevederile Ordinului intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023. Entitatile care au ales un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic aplica prevederile ordinului de la inceputul primului exercitiu financiar astfel ales, care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Autor: Nadia Oanea (foto), managing partner NOA Tax & Training

Catalog

AFCAR 2022 coperta1

Abonare la newsletter

* indicates required

Agenda obligatiilor fiscale 2019

EY agenda fiscala 2019 coperta

 

 

 

 

 

 


 

 

 

Fairvalue logo bun 2020

 

 

Horvath logo 2021

 

 

PKF Finconta logo 21

 

 

 

TUV logo 20

 

 

 

 

EY logo 2020 portal

 

 

andra musatescu sigla noua

 

 

Valoria logo2 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Kreston logo 2018

 

 

 

works logo

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

prospect logo

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

expert control logo

 

 

 

evident info logo 

 

 

 

 

nefertiti logo

 

 

 

Copyright © 2022 KLAUS MEDIA PRESS
Toate drepturile rezervate.