Controlul averilor este un subiect sensibil, aprig dezbatut peste tot in lume, nu doar in Romania. Autoritatile fiscale de peste tot cauta cele mai adecvate solutii prin care sa aduca la suprafata toate veniturile personale, astfel incat contribuabilii vizati sa declare si sa plateasca taxele aferente.

Topurile celor mai bogati oameni din lume reprezinta o buna sursa de identificare, iar acum social media abunda de informatii pe care de cele mai multe ori chiar aceste persoane, rudele si prietenii lor le afiseaza. Insa, pentru autoritatile fiscale, parghiile principale sunt legislatia si instrumentele de control.

Ultimele anunturi ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) privind intentiile de control al averilor mari din Romania vin in contextul general de intensificare a eforturilor ANAF de a colecta, in totalitate si la timp, cat mai multe venituri catre bugetul de stat.

Inca din 2012 exista la nivelul ANAF o Strategie de conformare fiscala a Persoanelor Fizice cu Averi Mari (PFAM) pe baza managementului riscurilor. Prin aceasta strategie, a fost creata o Directie in cadrul structurii centrale ANAF, responsabila cu punerea in aplicare a programului dedicat acestui segment de contribuabili.

Recent, ANAF detaliaza, intr-un nou proiect de ordin, cateva aspecte care vizeaza aceasta categorie de contribuabili. Concret, acesta se refera la: Definitia persoanelor fizice cu averi mari; Modalitatea de stabilire/estimare a averii; Definirea grupurilor PFAM, PFAM extins; Desemnarea structurii competente care sa deruleze programul de crestere a conformarii fiscale voluntare a persoanelor fizice cu averi mari (Directia generala control venituri persoane fizice - DGCVPF). Astfel, persoana fizica cu avere mare este persoana fizica rezidenta fiscal in Romania, care detine o avere, atat in tara, cat si in strainatate, estimata la o valoare mai mare de 25 de milioane de euro, echivalentul in lei, calculat la cursul mediu al euro din anul precedent estimarii averii, stabilit de Banca Nationala a Romaniei.

In plus, sunt cateva aspecte la care se aduc clarificari:

- Estimarea averilor se va realiza pe baza datelor si informatiilor cu privire la bunurile imobile, bunurile mobile si activele financiare detinute, averea fiind considerata suma celor trei elemente

- Notiunea de Grup extins al persoanelor fizice cu averi mari, constituit din Grupul persoanelor fizice cu averi mari la care se adauga persoanele fizice soti/sotii si rude/afini pana la gradul al doilea ai/ale acestora

- Notificarea persoanelor fizice de catre ANAF cu privire la faptul ca fac parte din grupul persoanelor fizice cu averi mari - va cuprinde mai multe informatii privind incadrarea in criteriile de avere, cele trei elemente pe baza carora a fost estimata averea si aspecte legale despre conformare. In prezent, persoanele fizice identificate cu risc fiscal sunt notificate de catre inspectori, in vederea conformarii, ca pas procedural anterior initierii unui control fiscal (dar ulterior analizei de risc)

- Aplicarea unor tratamente fiscale alternative pentru cresterea conformarii fiscale – indrumarea persoanelor cu averi mari pentru intelegere si declarare, precum si notificari privind problemele de neconformare identificate.

Aspectele majore ce trebuie retinute din proiectul de ordin al ANAF se refera la cresterea gradului de conformare la declararea marilor averi si, respectiv, plata impozitelor aferente si dezvoltarea, si in Romania, a unei „relatii de parteneriat” intre contribuabili si autoritatea fiscala pentru a evita situatiile neplacute si dificile in care, in urma controalelor, se constata nereguli la declarare si plata.

ANAF intentioneaza astfel sa lucreze in sprijinul conformarii fiscale voluntare a contribuabililor cu averi mari, prin toate masurile intreprinse, inclusiv prin segmentarea contribuabililor pe baza de risc fiscal, actiunile de control fiind precedate de actiuni preliminare tintite, de indrumare si notificare privind problemele de necomformare identificate.

La randul lor, contribuabilii din aceasta categorie trebuie sa analizeze in profunzime legislatia, sa evalueze corect si complet averea totala, sa-si declare veniturile si sa se conformeze la plata impozitelor aferente, potrivit prevederilor Codului Fiscal. Sunt situatii complexe, in care veniturile pot fi realizate si in Romania si in strainatate, activele sunt de diverse tipuri, chiar din fiecare dintre cele trei categorii mai sus mentionate.

In concluzie, ANAF isi propune sa creeze premisele necesare pentru conformare, corectitudine, transparenta in declararea veniturilor, in totalitatea acestora, si o necesara colaborare intre contribuabilii cu averi mari si autoritati. In legatura cu ceea ce ANAF intentioneaza sa defineasca drept “averi mari” si avand in vedere necesara evaluare a bunurilor mobiliare, imobiliare si activelor financiare detinute, cu atentie sporita si catre companiile in care contribuabilii vizati sunt actionari  - asistenta de specialitate, atat fiscala, cat si juridica, se impune, tocmai pentru a evita situatiile de neconformare completa.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice si, in special, categoria persoanelor fizice cu averi mari, cu impact semnificativ asupra sistemului fiscal avand in vedere pozitia acestor persoane in societate si in mediul de afaceri, reprezinta o miza importanta pentru autoritatile fiscale.

Potrivit raportului de activitate al ANAF pentru semestrul I din 2022, in aceasta perioada au fost efectuate activitati specifice verificarilor situatiei fiscale personale la un numar de 317 persoane fizice si au fost finalizate 98 actiuni de verificare a situatiei fiscale personale. Prin cele 59 de decizii de impunere emise, au fost stabilite creante fiscale in suma totala de 22,1 milioane lei.  

In luna iunie 2022, autoritatile au anuntat o intensificare a controalelor la nivelul persoanelor fizice, incepand cu 1 iulie 2022, ca urmare a unei analize de risc, prin care au constatat o diferenta de 20 de miliarde de euro (!) intre veniturile estimate de catre ANAF pentru un esantion de 561.000 de persoane fizice si cele declarate si impozitate de catre aceste persoane in perioada 2016 - 2019.

Autori: Corina Mindoiu (foto stanga sus), Partener, Impozit pe venit si contributii sociale, EY Romania
Catalina Butan (foto dreapta), Manager, Impozit pe venit si contributii sociale, EY Romania