Iata-ne ajunsi aproape de deadline-ul cu privire la depunerea declaratiei unice, respectiv a platii impozitelor si contributiilor care se impun prin aceasta si anume 25 Mai 2023.

Aceasta declaratie unica - formular (212), este pus la dispozitie pentru toti contribuabilii de catre Ministerul Finantelor Publice (MFP), prin intermediul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF).

Cu ajutorul declaratiei unice toate persoanele fizice (care au generat venituri altele decat cele din salarii) sau acele persoane fizice care isi desfasoara activitatea prin intermediul cabinetelor - profesiile liberale (expertii contabili, executorii judecatoresti, avocatii, consultantii fiscali, evaluatorii etc.) sau persoanele fizice care functioneaza in regim de Persoana Fizica Autorizata/Persoana Fizica Individuala/Intreprindere Individuala/Intreprindere Familiala, au obligativitatea de a depune an de an declaratia amintita mai devreme.

Cum aminteam in paragraful de mai sus, persoanele fizice care au doar venituri salariale, nu sunt obligate, deci nu trebuie sa depuna Declaratia Unica. Persoanele care obtin venituri doar din salarii au taxele si impozitele declarate prin declaratia 112 - "Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate conform Ordinului comun nr. 165/7/1272/456 al ANAF/CNPP/CNASS/ANOFM", iar aceasta obligativitate revine angajatorilor, care declara si vireaza la Bugetul de Stat, luna de luna taxele si impozitele aferente prin retinere la sursa (din venitul brut, se retin de catre angajator taxele si impozitele salariale, urmand a fi virate mai departe catre Bugetul de Stat, iar angajatul urmeaza sa primeasca salariul net).

➡️La ce utilizam declaratia unica si ce anume declaram prin intermediul acesteia?⬅️

Declaratia unica o depunem in vederea declararii impozitului si a contributiilor sociale datorate/realizate in cursul anului 2022, pe baza veniturilor realizate, dar si pentru estimarea impozitului respectiv si a contributiilor sociale datorate, in anul 2023. (CAS – Contributia de Asigurari Sociale sau Pensie, CASS – Contributia de Asigurari Sociale sau Sanatate).

➡️Ce venituri declaram prin declaratia unica?⬅️

Veniturile pe care avem obligatia de a le declara prin declaratia unica sunt urmatoarele:

1. Veniturile realizate de cei care sunt constituiti sub forma de P.F.A, P.F.I, I.I., I.F., dar si profesiile liberale (acestia prezinta si obligatia de a se inrola/ inregistra in Spatiul Privat Virtual – SPV). Pana pe data de 25 Mai 2023 se depune si se achita ceea ce s-a realizat in 2022. In plus, sa estimeze si ceea ce urmeaza sa intreprinda pentru 2023. Scadenta cu privire la anul 2023, este data de 25 Mai 2024.

In functie de regimul de impozitare, entitatile comerciale mai devreme amintite (norma de venit/sistem real), au obligativitatea de a retine un impozit de 10% aplicat normei de venit (care apropo incepand cu veniturile anului 2023, s-a diminuat de la nivelul de 100.000 EUR la 25.000 EUR) sau profitului realizat (daca nu exista profitabilitate, impozitul este desigur 0 lei), respectiv CASS (Contributia la sanatate) – 10% si CAS (Contributia la pensie) – 25% – obligatoriu la depasirea plafonului in cuantum de 12 salarii minime brute (pentru 2022). Daca nu s-a depasit in 2022 plafonul de 30.600 nu se achita CASS si CAS. Optional insa, contribuabilul poate achita pensie si sanatate, chiar daca nu se depaseste plafonul mai devreme amintit, astfel contribuabilii putand fi asigurati in sistemul public de sanatate, respectiv pensie.

Pentru 2022 cum mentionam si mai devreme plafonul la care ne raportam este de 30.600, iar declaratia unica se depune pana pe 25 Mai 2023.

Taxe totale: CASS – 3.060 lei, CAS – 7.650 lei (am explicat mai devreme conditiile), impozit – 10% din norma de venit / profit.

Pentru anul 2023, cu termen in 25 Mai 2024, avem de a face cu 3 plafoane stabilite prin Ordonanta de Guvern nr. 16, si anume de 6 salarii minime (3.000 x 6 = 18.000 lei), 12 salarii minime (3.000 x 12 = 36.000 lei) si 24 de salarii minime (3.000 x 24 = 72.000 lei).

Astfel ca vom avea urmatoarele:
➡️ CASS – 1.800 lei, CAS – 4.500 lei, impozit – 10% din norma de venit/profit - pentru cele 6 salarii;
➡️ CASS – 3.600 lei, CAS – 9.000 lei, impozit – 10% din norma de venit/profit - pentru cele 12 salarii;
➡️ CASS – 7.200 lei, CAS – 18.000 lei, impozit – 10% din norma de venit/profit - pentru cele 24 salarii.

Fascinant nu-i asa, pentru partea de peste 24 de salarii realizate?

Taxele se pot achita si anticipat (in timpul anului) pentru a nu fi nevoit sa platesti tot cuantumul odata, ori daca nu, poti achita desigur si la scadenta de 25 Mai al fiecarui an.

2. Veniturile din dividende – se depune declaratia unica in 2023 cu scadenta de plata in 25 Mai 2024 doar daca se depaseste cuantumul a 6/12/24 de salarii minime brute pe tara – 18.000/36.000/72.000 lei.

Obligativitatea depunerii declaratiei unice survine in momentul depasirii unui din cele 3 plafoane amintite mai devreme, in termen de 30 de zile. Aceasta nu mai necesita nicio rectificare daca depasim direct plafonul de 24 de salarii din dividende (72.000 lei). In cazul in care ne situam cu dividendele intre plafoane suntem nevoiti ca sa depunem declaratii unice rectificative in vederea ajustarii contributiei la sanatate.

In anul 2022, cine a depasit cuantumul sumei de 30.600 lei avea obligatia sa depuna declaratia unica in termen de 30 de zile. Obligatia care se instituie spre plata este CASS-ul in cuantum de 3.060 lei, pana pe data de 25 Mai 2023.

3. Venituri din dobanzi – se depune declaratia unica pana pe 25 Mai 2023 pentru anul 2022.

Veniturile din dobanzi obtinute in anul 2022, se declara pana pe 25 Mai 2023. Impozitul care se retine este in procent de 10%, iar daca s-a depasit valoarea de 30.600 lei, apare obligativitatea de a depune si vira catre bugetul de stat suma de 3.060 lei.

Pentru 2023, in schimb, de asemenea impozitul este in procent de 10% din venituri, cu retinere la sursa, iar daca se depaseste cuantumul a 6/12/24 de salarii minime brute pe tara – 18.000/36.000/72.000 lei, avem obligativitatea prin intermediul declaratiei unice sa declaram si sa platim contributia la sanatate in conformitate cu plafonul depasit.

4. Venituri din cryptomonede & bursa & vanzare de parti sociale

Intocmai ca si in cazul dobanzilor, avem obligatia de a depune declaratia unica pana pe 25 Mai 2023 pentru anul 2022.

Se datoreaza impozit in cuantum procentual de 10% aplicat profitului obtinut din tranzactionarea intrumentelor financiare mai devreme amintite, iar daca profitul obtinut din tranzactionarea acestora a depasit valoarea de 30.600 lei in 2022, contribuabilul devine obligat spre a achita si contributia la sanatate la nivelul de 3.060 lei.

Pentru ceea ce realizam in 2023 aferent veniturilor din cryptomonede si parti sociale, vom fi nevoiti sa declaram pana pe 25 Mai 2024, si sa achitam impozit de 10%, iar daca se depaseste cuantumul a 6/12/24 de salarii minime brute pe tara – 18.000/36.000/72.000 lei, avem obligativitatea prin intermediul declaratiei unice sa declaram si sa platim contributia la sanatate in conformitate cu plafonul depasit.

Noutatea pentru 2023 aferenta instrumentelor financiare, este ca incepand cu 01 Ianuarie 2023, nu se mai impoziteaza profitul pentru sumele obtinute din tranzactionarea pe bursa, ci direct veniturile.

➡️ 3% pentru plasamente de pana intr-un an;
➡️ 1% pentru plasamente de peste un an.

Foarte important de mentionat aici, este ca brokerul prin care se intermediaza va retine la sursa impozitul si il va declara mai departe, lucru care este benefic.

In schimb un alt lucru foarte important, intrucat am observat anumite articole care mentionau faptul ca investitorii nu vor mai avea nicio treaba cu depunerea declaratiei unice la Administratia Finantelor Publice. Da, acest aspect este adevarat cu conditia de a ne situa cu veniturile obtinute sub plafonul de 6 salarii (18.000 lei). Si in acest caz daca se depaseste cuantumul a 6/12/24 de salarii minime brute pe tara – 18.000/36.000/72.000 lei, avem obligativitatea prin intermediul declaratiei unice sa declaram si sa platim contributia la sanatate in conformitate cu plafonul depasit catre Administratia Finantelor Publice, deci concluzia este ca nu se scapa in totalitate de obligatiile fiscale.

5. Veniturile obtinute din contractele de inchiriere

Pentru veniturile din chirii obtinute in 2022, aplicam directivele valabile in 2022, si anume ca vom impoziteaza, doar 60% din acestea,  aplicand cota forfetara de 40%, pe care o vom scadea din totalul veniturilor obtinute.

Exemplu: un contribuabil care obtine pe parcursul unui an venituri din chirii de 20.000 lei. Cat este impozitul acestor 20.000 lei?

20.000 lei × 40% = 8.000 lei

20.000 lei – 8.000 lei = 12.000 lei

12.000 lei x 10% = 1.200 lei (impozit final de plata).

Adaug ca mentiune faptul ca daca in 2022 se depaseste valoarea de 30.600 lei, pana pe 25 Mai 2023 contribuabilul are obligatia de a achita si CASS de 3.060 lei. Pentru anul 2022, se achita 3.060 lei pana pe 25 Mai 2023.

In schimb pentru anul 2023, noutatea consta in faptul ca nu mai avem facilitatea de cota forfetara pe care o puteam aplica, practic impozitul fiind de 6%, ci avem cota standard de 10% aplicata veniturilor din chirii.

O facilitate pe care o putem aplica totusi este optiunea de sistem real (contabilitate in partida simpla precum cei care sunt organizati sub forma de P.F.A, P.F.I, I.I., I.F.), impozitand astfel profitul obtinut din chirii.

Contractele de inchiriere se declara in termen de 30 de zile prin C168 – ”Cerere de inregistrare a contractelor de locatiune conform cu prevederile OPANAF 2031/17.11.2022”.

De asemenea se depune declaratia unica in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a contractului.

Ca ultim detaliu de adus in vedere sunt cele 3 plafoane, pe care le-am tot mentionat si anume ca daca se depaseste cuantumul a 6/12/24 de salarii minime brute pe tara – 18.000/36.000/72.000 lei, avem obligativitatea prin intermediul declaratiei unice sa declaram si sa platim contributia la sanatate in conformitate cu plafonul depasit catre Administratia Finantelor.

➡️Cum depunem declaratia unica?⬅️

Declaratia Unica se depune obligatoriu in format online pentru cei organizati sub forma de P.F.A., P.F.I., I.I., I.F., profesii liberale, intrucat acestia sunt obligati de catre Ministerul Finantelor Publice.

In schimb, pentru restul persoanelor fizice, pe care le-am expus mai sus, acestia au posibilitatea tot online prin intermediul Spatiului Privat Virtual (pentru cine a ales sa isi faca cont on-line), cu mentiunea ca acestia au la dispozitie si optiunea depunerii in format fizic pe hartie la ghiseul Administratiei Finantelor Publice unde sunt arondati fiecare cu cartea de identitate, ori prin posta, desigur tot unde sunt arondati cu cartea de identitate.

➡️Cum achit contributiile si impozitele aferente declaratiei unice?⬅️

Contributiile si impozitele aferente declaratiei unice se pot achita fizic cu cash/card la casieria Administratiei Finantelor Publice/Trezorerie, ori prin intermediul Ghiseului Unic prin crearea unui cont on-line si a debitarii cardului, ori prin ordin de plata in conturile Trezoreriei unde suntem arondati cu cartea de identitate.

In cazul in care alegem varianta de ordin de plata codul fiscal bugetar este „5504” – Sume reprezentand impozit pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice in curs de distribuire”.

Scriem efectiv pe Google – IBAN trezorie si mentionam trezoreria, unde suntem arondati, apoi dam click pe rezultatul cautarii, accesam PDF-ul aferent trezoriei, urmat de search dupa codul fiscal bugetar 5504 si o sa va afiseze contul in care sa virati taxele. Se copiaza IBAN-ul in aplicatia bancii la care aveti cont, mentionati si CNP-ul fiecaruia dintre voi, tocmai pentru ca plata sa fie alocata intocmai fiecaruia dintre voi.

➡️Ce am de facut daca depun eronat declaratia unica?⬅️

In cazul in care avem de-a face cu o depunere eronata a declaratiei unice, din diferite considerente, redactam si depunem o alta declaratie unica rectificativa, care sa modifice declaratia unica pe care am depus-o initial.

➡️Ce consecinte exista daca nu se depune declaratia unica?⬅️

In cazul in care apare situatia de a nu depune in termen declaratia unica, avem desigur si anumite consecinte si anume o amenda contraventionala cuprinsa intre 50 lei si 500 lei. Daca amenda se achita in termen de 14 zile, valoarea ei devine la jumatate.

Multumesc frumos pentru rabdarea avuta pentru parcurgerea materialului si am speranta ca informatiile expuse in acest articol iti vor fi folositoare.

In cazul in care exista neclaritati, te invit sa imi scrii un e-mail la Această adresă de email este protejată contra spambots. Trebuie să activați JavaScript pentru a o vedea.

Autor: Cosmin Stefan Dumitrascu (foto), Expert Contabil, Manager General si Fondator al ABS GROUP ROMANIA.