In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 585/28.06.2023 a fost publicat Ordinul nr. 920/13.06.2023 al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala cu privire la persoanele fizice cu averi mari, prin care sunt reglementate mai multe aspecte privind conformarea si controlul marilor averi, ceea ce se traduce intr-o intensificare a eforturilor ANAF de a colecta, in totalitate si la timp, cat mai multe venituri catre bugetul de stat.

Ordinul nr. 920/13.06.2023 reglementeaza, in concret, urmatoarele: definitia persoanelor fizice cu averi mari; modalitatea de stabilire/estimare a averii; definirea grupurilor PFAM, PFAM extins; desemnarea structurii competente care sa deruleze programul de crestere a conformarii fiscale voluntare a persoanelor fizice cu averi mari (Directia generala control venituri persoane fizice - DGCVPF).

Astfel, persoana fizica cu avere mare este definita ca fiind persoana fizica rezidenta fiscal in Romania care detine o avere, atat in tara, cat si in strainatate, estimata la o valoare mai mare de 25 de milioane de Euro, echivalentul in lei, calculat la cursul mediu al euro din anul precedent estimarii averii, stabilit de Banca Nationala a Romaniei.

In ceea ce priveste valoarea averilor, Ordinul nr. 920/13.06.2023 aduce claritate prevazand ca estimarea acestora se va realiza pe baza datelor si informatiilor cu privire la bunurile imobile, bunurile mobile si activele financiare detinute, averea fiind considerata suma celor trei elemente.
Totodata, sunt reglementate si notiunile de Grup al persoanelor fizice cu averi mari si Grup extins al persoanelor fizice cu averi mari, astfel:

Notiunea de Grup al persoanelor fizice cu averi mari se refera la persoanele fizice a caror avere estimata depaseste suma de 25 de milioane de Euro

Notiunea de Grup extins al persoanelor fizice cu averi mari se refera la Grupul persoanelor fizice cu averi mari la care se adauga persoanele fizice soti/sotii si rude/afini pana la gradul al doilea ai/ale acestora.

Contribuabilii ce fac parte din Grupul persoanelor fizice cu averi mari si/sau din Grupul extins al persoanelor fizice cu averi mari urmeaza sa fie informati ca fac parte dintr-un astfel de grup, printr-o notificare care va cuprinde mai multe informatii privind incadrarea in criteriile de avere, cele trei elemente pe baza carora a fost estimata averea si aspecte legale despre conformare. In prezent, persoanele fizice identificate cu risc fiscal sunt notificate de catre organele fiscale in vederea conformarii, in cazul in care acestea constata diferente semnificative intre veniturile declarate de catre contribuabili si veniturile estimate ca fiind realizate de catre acestia pe baza anumitor indicatori fiscali si patrimoniali. Notificarea de conformare reprezinta un pas procedural anterior initierii unui control fiscal (dar ulterior analizei de risc).

De asemenea, grupul de persoane fizice cu averi mari, precum si grupul extins de persoane fizice cu averi mari se actualizeaza o data la 3 ani, in sensul introducerii contribuabililor persoane fizice care au o avere estimata mai mare de 25 milioane Euro, si o data la 6 ani, in sensul eliminarii contribuabililor persoane fizice a caror avere a scazut sub pragul sus-mentionat.

In scopul asigurarii conformarii fiscale, vor fi aplicate tratamente fiscale alternative pentru cresterea conformarii fiscale – indrumarea persoanelor cu averi mari pentru intelegere si declarare, precum si transmiterea de notificari privind problemele de neconformare identificate. Totodata, ANAF va proceda la selectarea, pe baza analizei de risc, a persoanelor fizice care prezinta risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile, in vederea efectuarii de verificari ale situatiei fiscale personale/verificari documentare.

Aspectele majore ce trebuie retinute din proiectul de ordin al ANAF se refera la cresterea gradului de conformare la declararea marilor averi si, respectiv, plata impozitelor aferente si dezvoltarea, si in Romania, a unei „relatii de parteneriat” intre contribuabili si autoritatea fiscala, pentru a evita situatiile neplacute si dificile in care, in urma controalelor, se constata nereguli la declarare si plata.
ANAF intentioneaza astfel sa lucreze in sprijinul conformarii fiscale voluntare a contribuabililor cu averi mari, prin toate masurile intreprinse, inclusiv prin segmentarea contribuabililor pe baza de risc fiscal, actiunile de control fiind precedate de actiuni preliminare tintite, de indrumare si notificare privind problemele de necomformare identificate.

La randul lor, contribuabilii din aceasta categorie trebuie sa analizeze in profunzime legislatia, sa evalueze corect si complet averea totala, sa-si declare veniturile si sa se conformeze la plata impozitelor aferente, potrivit prevederilor Codului Fiscal, in general pana pe 25 mai a fiecarui an pentru anul anterior. Sunt situatii complexe, in care veniturile pot fi realizate si in Romania si in strainatate, activele sunt de diverse tipuri, chiar din fiecare dintre cele trei categorii mai sus mentionate si o analiza fiscala de specialitate este necesara.

In concluzie, ANAF isi propune sa creeze premisele necesare pentru conformare, corectitudine, transparenta in declararea veniturilor, in totalitatea acestora si o necesara colaborare intre contribuabilii cu averi mari si autoritati. In legatura cu ceea ce ANAF intentioneaza sa defineasca drept „averi mari” si avand in vedere necesara evaluare a bunurilor mobiliare, imobiliare si activelor financiare detinute, cu atentie sporita si catre companiile in care contribuabilii vizati sunt actionari  - asistenta de specialitate, atat fiscala, cat si juridica, se impune, tocmai pentru a evita situatiile de neconformare completa.

Potrivit raportului de activitate al ANAF pentru anul 2022, ca urmare a controalelor efectuate la contribuabili persoane juridice si fizice in anul 2022, inspectia fiscala a inregistrat urmatoarele rezultate:

- au fost efectuate 34.991 verificari la contribuabili persoane juridice si fizice (26.056 la contribuabili persoane juridice si 8.935 la contribuabili persoane fizice), din care 24.459 inspectii fiscale (17.411 la contribuabili persoane juridice si 7.048 la contribuabili persoane fizice);
- au fost stabilite sume suplimentare in valoare totala 2.806,1 mil. lei (2.629,5 milioane lei la contribuabili persoane juridice si 176,6 mil. lei la contribuabili persoane fizice).

De asemenea, in primele trei luni ale anului 2023 s-au efectuat 14.160 controale la persoane juridice si fizice – 10.184 la contribuabili persoane juridice si 3.976 la contribuabili persoane fizice, fiind stabilite sume suplimentare in valoare totala de 612,0 milioane de lei.

Autori: Corina Mindoiu, Partener, Impozit pe venit si contributii sociale, EY Romania
Calin Stan, Avocat, Senior Managing Associate, Bancila, Diaconu si Asociatii