• Indiferent de numarul contractelor de inchiriere, proprietarii persoane fizice nu isi mai pot deduce eventuale cheltuieli pentru stabilirea veniturilor impozabile din chirii
• Veniturile din chirii aferente anului 2024 vor fi taxate cu 10%, dupa deducerea unei cote forfetare de cheltuieli de 20%
• Obligativitatea inregistrarii contractelor de inchiriere la ANAF in 30 de zile de la data incheierii contractului a ramas valabila

In cautarea celor mai bune modalitati prin care pot sa-si multiplice economiile, tot mai multi romani se gandesc la investitii prin achizitionarea de proprietati imobiliare, cu scopul de a le inchiria ulterior pentru a obtine un venit stabil si previzibil. Aceasta optiune este perceputa drept foarte sigura si chiar poate fi profitabila pe termen lung. Exista si cazuri in care investitorii apeleaza la imprumuturi si credite, ratele bancare fiind platite tocmai din veniturile generate de inchiriere, urmand ca dupa stingerea datoriei investitorii sa devina proprietari.

Trebuie tinut cont ca pentru aceste venituri, persoanele fizice care detin imobilele date spre inchiriere datoreaza impozite care trebuie declarate si platite la ANAF in fiecare an. Autoritatile fiscale au adus recent modificari majore privind taxarea veniturilor din chirii. Aceste schimbari sunt incluse in Ordonanta de urgenta 115, publicata in data de 15 decembrie 2023, intens mediatizata prin prisma unor schimbari fiscale importante pregatite de Guvern, prin care sa asigure reducerea deficitului bugetar.

Potrivit acestor modificari, persoanele fizice care realizeaza venituri din chirii din imobile aflate in proprietate personala nu vor mai avea optiunea de a raporta aceste venituri in categoria celor din activitati independente in sistem real. Mai exact, indiferent de numarul contractelor de inchiriere pe care le au in derulare, persoanele fizice nu isi vor mai putea deduce eventuale cheltuieli pentru stabilirea veniturilor impozabile din chirii.

Veniturile din chirii aferente anului 2024 ar urma sa fie taxate cu 10%, dupa deducerea unei cote forfetare de cheltuieli de 20%, fara a fi necesara justificarea acestor cheltuieli prin documente. Practic, nivelul de impozitare este de 8%, aplicat la totalul veniturilor incasate anual de catre proprietar. In cazul veniturilor din chirii platite de entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, impozitul ar urma sa fie retinut de catre platitor.

Potrivit regulilor anterioare, dar in vigoare pentru anul 2023, persoanele fizice care obtineau venituri din chirii, taxate cu 10%, puteau opta pentru deducerea unor cheltuieli la stabilirea impozitului, pe baza datelor din contabilitate, dupa ce completau un registru fiscal. Mai mult, persoanele fizice care realizau venituri din chirii din derularea a peste cinci contracte de inchiriere le incadrau fiscal in categoria veniturilor din activitati independente, cu obligatia de a tine o contabilitate si de a intocmi registre fiscale, si aveau posibilitatea de a deduce anumite cheltuieli pentru stabilirea impozitului datorat. Autoritatile au eliminat aceste reguli pentru veniturile din chirii obtinute incepand cu anul 2024.

Amintim ca impozitul pe veniturile din chirii trebuie platit de catre contribuabili la ANAF pana pe 25 mai a anului urmator celui in care veniturile au fost obtinute, conform regulilor actuale. Aceste venituri se raporteaza prin intermediul declaratiei unice. In plus, contribuabilii au obligatia inregistrarii contractelor de inchiriere la ANAF, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului sau aparitiei unei modificari contractuale, cum ar fi modificarea pretului de inchiriere sau a duratei de inchiriere.

Pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a camerelor din locuinte in proprietate personala si venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, legislatia fiscala prevede reguli specifice de taxare.

Amintim si ca autoritatile au introdus, prin Legea 296/2023 un impozit suplimentar, aplicabil de la 1 ianuarie 2024, pentru persoanele care detin cladiri rezidentiale situate in Romania, de peste 2.500.000 lei. Impozitul datorat va fi de 0,3% si va fi aplicat asupra diferentei dintre valoarea impozabila comunicata de catre autoritati prin decizie de impunere si plafonul de 2.500.000 lei. Impozitul se va declara si plati pana pe data de 30 aprilie a anului pentru care se datoreaza.

Avand in vedere impactul major al acestor modificari asupra contribuabililor care detin proprietati imobiliare si obtin venituri din chirii, se recomanda ca persoanele fizice sa aiba in vedere modificarile legislative si sa evalueze impactul acestor schimbari asupra propriilor investitii.

Autori: Corina Mindoiu (foto stanga sus), Partener, Impozit pe venit si contributii sociale, EY Romania
Catalina Butan (foto dreapta), Manager, Impozit pe venit si contributii sociale, EY Romania