Pensia a fost, este si va fi un subiect de interes major in Romania, indiferent de perioada in care ne-am afla, de conditiile socio-economice, de contextul politic sau de modul de trai. Ce reprezinta pensia, cum se calculeaza si cum poate fi accesata, cine, cand, cat si cum contribuie la stagiul de pensie si, totodata, cine, cand, cat si cum poate beneficia de pensie? Astfel de intrebari vor fi mereu pe buzele romanilor. De aceea, ne-am propus ca prin acest material sa trecem in revista cele mai relevante informatii despre sistemul de pensii din Romania si, de asemenea, sa subliniem si cum pot fi pensiile influentate de fiscalitate.

Romania are astazi legiferat un sistem de pensii structurat pe mai multi „piloni”: Pilonul I – aferent sistemului public de pensii, Pilonul II – reprezentand pensia privata obligatorie, Pilonul III – pensia privata facultativa, Pilonul IV – sistemul pensiilor ocupationale. Ce inseamna fiecare dintre acesti Piloni? Pe scurt, este vorba despre:

Pilonul I

Acesta reprezinta sistemul public (de stat), administrat de Casa Nationala de Pensii Publice (CNPP) si finantat din contributiile curente ale persoanelor asigurate pe parcursul vietii lor profesionale (in prezent, pentru salariati, se retine la sursa o cota lunara de 25% din venitul brut).

In sistemul public de pensii, asigurarea este obligatorie, prin efectul legii, pentru anumite categorii de persoane (ex. salariati, persoane fizice independente etc.) si voluntara pentru persoanele care doresc sa realizeze stagiu de cotizare in vederea obtinerii pensiei pentru limita de varsta sau, dupa caz, sa-si completeze venitul asigurat utilizat la calculul acestei categorii de pensie. La implinirea cumulativa a unor conditii (i.e., varsta standard de pensionare, stagiul minim de cotizare contributiv), contribuabilul are dreptul de a solicita pensia de stat lunara, care va fi calculata dupa o formula stabilita prin legislatia in curs, bazata pe principiul valorii punctului de pensie. Acest pilon asigura pensia de baza (de limita de varsta, anticipata, de invaliditate, sau de urmas), pe principiul contributivitatii si solidaritatii inter-generationale.

Pilonul II

Odata cu intrarea legii (41/2004) in vigoare la 1 iulie 2006, contributia la Pilonul II a devenit obligatorie pentru orice persoana in varsta de pana la 35 de ani care este angajata si/sau cotizeaza la sistemul public cu CAS (contributie de asigurari sociale) si optionala pentru cei care au intre 35 si 45 de ani. 

Prin acest Pilon se urmareste ca la varsta pensionarii persoana sa beneficieze de o pensie privata distincta si complementara celei furnizate de sistemul public. Mai mult, nu costa nimic in plus in afara contributiilor individuale de pensii datorate in sistemul de stat deja retinute. Astfel, contributia la Pilonul II este stabilita prin lege, se calculeaza ca procent din salariul brut si este parte integranta din contributia individuala de pensie, actualmente procentul fiind de 4,75% din totalul de 25%.

Contributia astfel retinuta si virata la Bugetul de Stat (in cazul salariatilor, de catre angajatori) este ulterior virata lunar de CNPP in contul individual al contribuabilului deschis la un Fond de Administrare Privat. Astfel, persoana fizica devine proprietarul activului personal acumulat.
Fondul de administrare privat va gestiona acumularile de bani si chiar le va investi in diferite active (in mod reglementat) in scopul de a le creste valoarea, profitul astfel rezultat fiind, de asemenea, contorizat in portofoliul individual.

Legea privind plata pensiilor private a fost, in ultimele luni, subiectul unei intense dezbateri publice si politice (autoritatile dorind si propunand diverse forme de modificare a prevederilor actuale, care spun ca, la momentul pensionarii, beneficiarul poate solicita o plata unica ori mai multe plati esalonate, in transe egale de minim 500 lei, pe o durata de maxim 5 ani. In ambele cazuri, sumele incasate vor fi impozitate, dupa caz, in conditiile legii in vigoare de la momentul platii. 

Propunerea legislativa aprig discutata, aprobata recent de Camera Deputatilor, dar inca nepromulgata (contestata de Curtea Constitutionala), prevede extinderea la 8 ani a perioadei de acordare a pensiei in transe lunare fixe si limitarea posibilitatii participantilor la a retrage initial doar 30% din activul acumulat in fiecare cont de pensii private (comparativ cu 100% cat este in prezent), cu exceptia bolnavilor de cancer.

Pilonul III

Este tot un sistem de pensii privat insa, spre deosebire de Pilonul II, este optional (inscrierea si contributiile fiind voluntare). Acesta a fost creat cu scopul de a completa, in momentul pensionarii, venitul din primele doua scheme de pensii aferente Pilonilor I si II. In acest sistem, se poate contribui atat pe cont propriu, cat si prin angajator. In cazul contributiilor individuale lunare, acestea raman la latitudinea fiecarui angajat, insa nu pot depasi 15% din venitul salarial lunar brut sau asimilat. Avantaje fiscale: contributia lunara la pensia facultativa este deductibila fiscal la calculul impozitului pe venit, in limita a 400 de euro anual – daca este suportata direct de catre angajat, iar daca este acordata ca beneficiu de angajator, atunci este neimpozabila la nivel de individ, tot in limita a 400 euro anual.

Pilonul IV

Pensiile ocupationale reprezinta cel mai nou tip optional de pensii reglementat in Romania (din 2020) si se constituie la initiativa angajatorului (acesta poate stabili cuantumuri diferentiate de contributie pentru angajatii sai in functie de vechime, functie detinuta, drepturi salariale).

Legislatia permite chiar si angajatilor sa contribuie din propriile resurse la acest pilon, insa doar in anumite conditii. De exemplu, nu mai mult de o treime din venitul brut lunar si doar dupa ce se indeplineste o perioada de vesting (dreptul angajatului de a detine efectiv contributiile acumulate in contul sau de pensie, in special cele platite de angajator, dupa o anumita perioada de timp prevazuta in schema de pensii ocupationale).

Tratamentul fiscal actual al veniturilor din pensii private in faza de distributie, aplicabil Pilonilor II, III si IV

Pe de-o parte, venitul care depaseste contributiile nete ale participantilor (i.e. profitul obtinut de Fondul de Administrare privat in urma investitiilor efectuate), din care se deduce plafonul neimpozabil de 3.000 lei/ luna si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) – daca este cazul, este impozabil cu o cota de 10%.

Totodata, de la 1 august 2025, se retine si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) de 10% pentru veniturile din pensii private care depasesc plafonul lunar de 3.000 lei.

Ca o concluzie, observam ca Pilonul I este singurul bazat pe redistribuire (actualii angajati contribuie pentru plata pensiilor actualilor pensionari), Pilonii II si III sunt conturi individuale, (chiar daca unul este obligatoriu si altul facultativ) cu randamente pe piata financiara, pe cand Pilonul IV e inca emergent, mai putin popular sau aplicat de angajatori. In orice caz, putem sublinia ca exista anumite beneficii fiscale sesizabile prevazute de lege atat in faza de acumulare/contributie, dar si in cea de accesare/incasare a pensiei, in anumite conditii. Conditia este aceea de a fi informati si, prin urmare, de a putea alege cea mai potrivita varianta. 

Desi poate fi vazuta pentru multi ca fiind o arhitectura complexa, sistemul de pensii actual din Romania urmareste totusi sa combine o doza de protectie sociala publica cu acumularea de active private care sa asigure un nivel financiar decent pentru cetatenii care ajung la varsta de pensionare, asa incat traiul la pensie sa fie cat mai apropiat de cel din timpul vietii active.

Autori: Claudia Sofianu, Partener, liderul departamentului People Advisory Services, EY Romania
Dan Raut, Senior Manager, People Advisory Services, EY Romania