Aducem in atentie recentele modificari in domeniul fiscal, cu impact international. Romania a ratificat protocoale cu jurisdictiile cu un nivel scazut de impozitare (cunoscute popular sub numele de “offshore”), printre care Elvetia, Luxemburg, Cipru, Guernsey etc. pentru modificarea tratatelor de evitare a dublei impuneri cu scopul prevenirii evaziunii fiscale referitoare la impozitele pe venit si pe capital.

Noile prevederi ale Ordonantei Guvernului nr. 2/2012, care implementeaza Directiva 2011/16/UE a Consiliului, privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal intre Romania si celelalte state membre ale Uniunii Europene, au intrat in vigoare la 1 ianuarie 2013, cu exceptia schimbului automat obligatoriu de informatii care se va aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2015.

Procedurile de cooperare vor cuprinde: schimbul de informatii la cerere, schimbul automat obligatoriu de informatii, schimbul spontan de informatii, prezenta in birourile administrative si participarea la anchetele administrative, controale simultane, notificarea administrativa.

Romania a aderat la Forumul Global privind Transparenta si Schimbul de Informatii pe probleme fiscale

Printre aspectele abordate in cadrul forumului se numara: spalarea banilor, evaziunea fiscala, paradisurile fiscale, centrele financiare offshore, acordurile privind schimbul de informatii fiscale (TIEA) si conventiile de evitare a dublei impuneri (DTC).

Acordurile privind schimbul de informatii fiscale (TIEA) contin dispozitii privind schimbul de informatii in conformitate cu standardele internationale aplicabile, relevante pentru administrarea si aplicarea legislatiei fiscale interne si stabilirea, evaluarea si colectarea impozitelor, recuperarea si executarea creantelor fiscale precum si investigarea / urmarirea penala a problemelor fiscale. TIEA prevede de asemenea schimbul de informatii detinute de banci si alte institutii financiare si informatii cu privire la actionariatul companiilor, parteneriate si, in anumite cazuri, fondurile de investitii sau scheme, trusturi si fundatii.

Conventiile de evitare a dublei impuneri (DTC) sunt importante nu numai pentru ca ofera siguranta investitorilor privind alocarea profiturilor si mecanisme de solutionare a litigiilor pentru evitarea dublei impuneri, dar si pentru schimbul de informatii necesar pentru implementarea DTC si administrarea sau aplicarea legislatiei fiscale interne a statelor contractante.

Venituri supuse impozitului de 50% retinut la sursa

Incepand cu 1 februarie 2013, veniturile obtinute de catre entitatile nerezidente din Romania din activitati desfasurate pe teritoriul sau in afara Romaniei sunt supuse impozitului retinut la sursa, cu exceptia transportului international si a serviciilor sale auxiliare. Anterior, doar veniturile din activitatile desfasurate in Romania au fost supuse impozitului retinut la sursa. Incepand cu 1 februarie 2013, veniturile platite unui nerezident dintr-un stat care nu a incheiat niciun tratat pentru schimbul de informatii cu Romania, sunt supuse unui impozit retinut la sursa de 50%.

Concluzii

- autoritatile fiscale transfrontaliere coopereaza intr-o masura fara precedent si semnificativ mai multe date trec acum de la un organism national la altul si pentru probleme care merg dincolo de secretul bancar;
- dezvoltatrea schimbului de informatii are implicatii importante nu doar pentru persoane fizice cu venituri mari, dar si pentru companii;
- la nivelul UE, masurile de schimb continua sa se dezvolte. Directiva privind impozitarea veniturilor din economii sub forma platilor de dobanzi cere statelor membre UE sa furnizeze anumite informatii cu privire la dobanda. In cele din urma, Directiva urmareste sa realizeze schimbul automat de informatii pentru toate cele 27 de state membre cu privire la fluxurile de dobanzi transfrontaliere;
- o alta initiativa a schimbului de informatii este Legea americana a conformitatii fiscale a conturilor deschise in strainatate (FATCA). Aceasta are drept scop prevenirea evaziunii fiscale de catre cetatenii americani si rezidenti, prin utilizarea de conturi offshore;
- coordonarea incepe sa depaseasca simplul schimb de informatii. Cresterea numarului de audituri comune este un domeniu notabil in care aceasta coordonare se foloseste deja. Auditul comun poate fi descris ca o situatie in care doua sau mai multe state colaboreaza pentru a forma o echipa de audit unica pentru a examina o problema (e) / tranzactie (ii) ale unei companii sau indivizi cu activitati economice transfrontaliere. Noua Directiva UE privind asistenta reciproca faciliteaza auditurile comune incepand cu 1 ianuarie 2013.
- in scopul de a colecta resursele proprii ale UE, legislatia europeana impune statelor membre sa comunice suspiciunile de frauda si orice alte nereguli constatate care afecteaza interesele financiare ale UE.
- un alt element cheie este faptul ca Directiva prevede schimbul automat si obligatoriu de informatii disponibile pe cinci tipuri de venituri: venituri din salarii; veniturile administratorilor; pensii; anumite tipuri de asigurari de viata, drepturi de proprietate si venituri din proprietati imobiliare.
- incepand cu 1 iulie 2017, cele cinci categorii de venituri se pot extinde la opt, cuprinzand si: dividende, castiguri din capital, redevente.
- Directiva imbunatateste, de asemenea, mecanismele existente referitoare la schimbul de informatii prin introducerea termenelor limita pentru accelerarea procedurilor, atat pentru schimbul de informatii la cerere cat si pentru schimbul spontan de informatii.
- veniturile platite unui nerezident dintr-un stat care nu a incheiat niciun tratat pentru schimbul de informatii cu Romania, sunt supuse unui impozit retinut la sursa de 50%.

Articol pus la dispozitie de Bogdan Cringureanu (foto), Managing Partner Lukowicz Cringureanu & Partners