In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 703/15 noiembrie 2013 a fost publicata OUG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, aducand amendamente ce vor intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2014. Va prezentam pe scurt principalele modificari aduse Codului Fiscal:

Impozitul pe profit
Au fost introduse noi dispozitii legale pentru a incuraja regimul specific al companiilor de tip holding. Astfel, vor fi considerate venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit al unei persoane juridice romane care detine, pentru o perioada continua de cel putin 1 an, 10% din capitalul social al persoanei juridice detinatoare a titlurilor de participare, dupa cum urmeaza:
- veniturile din dividende primite de la o persoana juridica romana sau straina apartinand unui stat membru UE si o persoana juridica dintr-un stat tert (non-EU) care a incheiat cu Romania o conventie de evitare a dublei impuneri (”DTT”);
- castigurile de capital provenite din vanzarea/cesionarea partilor sociale detinute de o persoana juridica romana sau straina, dintr-un stat care a incheiat cu Romania un DTT;
- veniturile provenite din lichidarea unei persoane juridice romane sau straine, dintr-un stat care a incheiat cu Romania un DTT.
Sumele aferente cheltuielilor cu sponsorizarea care nu au fost scazute din impozitul pe profit, vor fi reportate in urmatorii 7 ani. Este introdus dreptul de a reporta cheltuielile cu dobanzile si pierderile nete rezultate din diferentele de curs valutar in cazul unor operatiuni de reorganizare (e.g. fuziune, divizare).
Au fost introduse noi prevederi referitoare la posibilitatea si conditiile in care persoanele juridice din Statele membre UE/Spatiul Economic European („SEE”) care opereaza printr-un sediu permanent („SP”) in Romania sa beneficieze de un credit fiscal extern pentru veniturile impozitate in strainatate.

Impozitul pe venit
Au fost aduse modificari cu privire la limitarea deductibilitatii dobanzii suportate de catre persoanele care realizeaza venituri din activitati independente.
Cu privire la venitul salarial, Ordonanta introduce prevederi care permit deducerea din venitul brut salarial a contributiilor sociale obligatorii datorate in conformitate cu prevederi ale UE sau conventii/acorduri privind coordonarea sistemelor de securitate sociala.
Materialele promotionale, brosurile, mostrele, punctele bonus destinate stimularii vanzarilor nu reprezinta venituri impozabile din premii.

Ordonanta aduce noi prevederi pentru a determina baza veniturilor impozabile in cazul persoanelor fizice rezidente intr-un stat membru UE sau apartinand SEE. Potrivit acestor prevederi, o persoana fizica rezidenta intr-un stat membru UE sau SEE are aceleasi drepturi de deducere a impozitului ca si persoanele fizice rezidente, in cazul determinarii bazei veniturilor impozabile obtinute din Romania.
In cazul veniturilor provenite din strainatate, similare veniturilor provenite din Romania, calificate ca neimpozabile de Codul Fiscal, tratamentul fiscal este similar cu cel aplicabil veniturilor provenite din Romania.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Microintreprinderile care, in timpul unui an fiscal, obtin venituri care depasesc 65.000 de Euro sau ponderea veniturilor din consultanta si management in veniturile totale depaseste 20%, sunt supuse impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care oricare dintre pragurile mentionate este depasit. Sunt aduse unele modificari in ceea ce priveste calcularea bazei de impozitare pentru persoanele juridice care aplica regimul fiscal al microintreprinderilor.

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
- nu se impune ajustarea TVA in cazul bunurilor pierdute, distruse sau furate, in conditiile in care pierderea, distrugerea sau furtul bunurilor sunt demonstrate corespunzator. Bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, activele corporale fixe casate (altele decat bunurile de capital), perisabilitatile, pierderile tehnologice si/sau, dupa caz, alte consumuri proprii nu mai sunt mentionate in mod specific in lista situatiilor care nu fac obiectul ajustarii TVA;
- dreptul de deducere al TVA aferent achizitiilor efectuate de catre/de la contribuabili inactivi sau a caror inregistrare in scopuri TVA a fost anulata. Restrictia se va aplica doar contribuabililor stabiliti in Romania, conform noilor prevederi. Persoanele inactive care nu sunt stabilite in Romania si persoanele care achizitioneaza bunuri/servicii de la acesti contribuabili vor avea dreptul de a deduce TVA-ul aferent achizitiilor efectuate pe perioada inactivitatii;
- achizitiile intracomunitare efectuate de companii nerezidente neinregistrate in scopuri TVA in Romania sunt scutite de TVA cu conditia ca acestea sa efectueze livrari taxabile care sa permita deducerea TVA;
- a fost eliminata conditia de garantare a rambursarii TVA catre persoane impozabile nestabilite in Romania doar daca se poate dovedi ca TVA-ul a fost platit efectiv furnizorului;
- persoanele impozabile care desfasoara operatiuni financiar-bancare si/sau de asigurare catre clientii stabiliti in afara Comunitatii, precum si astfel de operatiuni in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii sau astfel de operatiuni efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, au obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA.

Impozitul pe constructii
- un nou impozit de 1,5% se va aplica asupra valorii constructiilor existente in patrimoniu la data de 31 decembrie a anului anterior (constructii din Grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004), inregistrat in registrele contabile, rezultand din anumite elemente cum ar fi valoarea cladirilor si anumite lucrari pentru care se datoreaza impozit pe cladiri;
- impozitul pe constructii trebuie calculat si declarat autoritatilor fiscale pana la 25 mai a anului in care este datorat si platit in doua transe egale, pana la 25 mai , respectiv 25 septembrie a acelui an;
- persoanele obligate sa plateasca impozitul pe constructii sunt persoanele juridice romane (altele decat institutiile publice, institutele nationale de cercetare-dezvoltare si entitatile fara scop patrimonial), persoanele juridice cu sediu social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene, persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania.

Accize
Va creste nivelul accizelor pentru gaz, combustibil si kerosen. Indicele preturilor de consum aplicat pentru 2013 este de 104,77%.

Redeventele miniere
Redeventele instituite in baza Legii Minelor nr. 85/2003 vor fi majorate cu 25%, cu exceptia redeventelor pentru exploatarea carbunilor. Cota de redeventa pentru exploatarea metalelor nobile va fi majorata cu 50%.

Material pus la dispozitie de Bogdan Cringureanu (foto), Managing Partner Lukowicz Cringureanu & Partners