Doua modificari importante au avut loc in august in declaratia 394 pe care trebuie sa o depuna toti contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA. Cea mai recenta a avut loc prin OPANAF 2328/2016 care a amanat pentru data de 30 ale lunii termenul limita de depunere a formularului. Prin urmare, D394 se poate depune pana pe 30 august, in loc de 25 august.

Cealalta modificare a fost efectuata prin OPANAF 2264/2016 care stabileste ca pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016 se vor declara numai operatiunile derulate cu persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Completarea integrala a tuturor rubricilor din formular a fost amanata, celelalte operatiuni realizate cu persoanele neinregistrate in scopuri de TVA sau cu nerezidentii vor fi declarate incepand cu tranzactiile aferente lunii octombrie 2016.

Cateva cerinte, eliminate
Prin acelasi ordin, s-a eliminat evidentierea in mod distinct a livrarilor/achizitiilor de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura este mai mica de 22.500 lei, datorita costurilor suplimentare generate la nivelul contribuabililor.

De asemenea, s-a renuntat la cerinta de a completa operatiunile cu regim special pentru agentii de turism, bunuri second-hand, obiecte de arta sau de colectie, realizate cu sau de catre persoanele impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, precum si la cerinta de a completa TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care se aplica taxarea inversa si mentinerea acesteia numai in cazul achizitiilor.

Precautie fata de ce declara partenerii. Va pot expune controalelor
Avand in vedere ca termenul de depunere se apropie, va recomandam sa fiti atenti si prudenti cu informatiile pe care le declara partenerii dvs de business. Declaratia 394, pe langa dificultatile semnificative de completare si costurile administrative adiacente, va fi un instrument de control al autoritatilor fiscale, asa cum Contexpert a mai semnalat.

In aceste conditii, trebuie sa aveti precautie si prudenta fata de ce declarara partenerii dvs de business. Tineti cont ca formularul 394 da posibilitatea ca datele inscrise in declaratie referitoare la tranzactiile derulate cu fiecare persoana impozabila (client/furnizor) inregistrata in scopuri de TVA sa fie consultate de catre aceasta prin intermediul unei aplicatii informatice pusa la dispozitie de ANAF, daca partile implicate in tranzactie au fost de acord ca aceste informatii sa poata fi consultate de catre parteneri.

Prin urmare, daca partenerii dvs refuza, dintr-un motiv sau altul, sa opteze pentru consultarea informatiilor, este posibil sa va expuna unui risc fiscal mai mare in vederea initierii unui control. Unii clienti/furnizori ar putea sa bifeze NU, gandindu-se ca tranzactiile derulate de acestia ar putea deveni publice pentru concurenta sau chiar pentru actualii parteneri care ar putea sa vada ce alte tranzactii a mai derulat enitatea cu alti parteneri.

Retineti ca, o data ce v-ati exprimat acordul pentru consultare, acesta va fi valabil pentru toate declaratiile 394 pentru care exista obligativitatea depunerii in anul fiscal. Iar daca nu ati bifat DA, nu veti putea consulta informatiile furnizate de parteneri in declaratii referitoare la tranzactiile bilaterale, indiferent de optiunea acestora.
Este important de precizat ca veti avea acces doar la informatiile despre tranzactiile declarate de parteneri in relatia cu dvs, nu si pentru celelalte tranzactii ale acestora.

La ce trebuie sa acordati atentie in D394?
Pentru perioada 1 iulie 2016 – 30 septembrie 2016, prin declaratia 394 se vor declara urmatoatrele tranzactii efectuate intre persoane care sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania, impartite pe categorii, astfel:
• vanzarile efectuate de catre persoane care aplica TVA la incasare catre alte persoane inregistrate in scopuri de TVA din Romania, indiferent de statutul beneficiarului (daca aplica ori nu TVA la incasare);
• vanzari care sunt efectuate de persoane care aplica sistemul normal de TVA catre alte persoane inregistrate in scopuri de TVA din Romania, indiferent de statutul beneficiarului (daca aplica ori nu TVA la incasare);
• achizitiile de la persoane care aplica TVA la incasare;
• achizitii de la persoane care aplica sistemul normal de TVA;
• achizitii si vanzari efectuate de operatori care aplica regimul special pentru agentii de turism, bunuri second-hand, obiecte de arta si de colectie, antichitati – se declara doar tranzactile efectuate de si cu persoanele care nu aplica TVA la incasare;
• se declara separat tranzactiile pentru care s-a aplicat taxare inversa, detaliat pe fiecare categorie de bunuri pentru care s-a aplicat taxare inversa (cereale, deseuri, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze, constructii/terenuri, aur, telefoane mobile, microprocesoare, tablete/console de joc/laptopuri).

Articol pus la dispozitie de CONTEXPERT