Un val de controale ANAF va viza preturile de transfer, o arie considerata cu risc fiscal ridicat. Din informatiile echipei Contexpert, numarul de verificari se va dubla fata de nivelul actual, in ultimul trimestru din 2016. Strategiile companiilor vor trebui remodelate, in acest context, pentru a evita riscurile de ajustare a bazei impozabile de catre organele fiscale.

Interesul autoritatilor pentru aceasta zona este in crestere, cu precadere pentru ca guvernele din toata lumea coopereaza in domeniul taxarii pentru a reusi sa impoziteze profiturile acolo unde sunt obtinute si unde are loc activitatea economica. Recent, guvernul a aprobat memorandumul BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) care tinteste schemele de optimizare a profiturilor utilizate de companiile multinationale sau de grupurile de companii.

Trebuie remarcat ca preturile de transfer au impact asupra intregii configurari a activitatii companiei. De exemplu, avand in vedere ca preturile de transfer influenteaza modul in care venitul impozabil este distribuit in alte tari, cu diferite rate de impozitare, sunt afectate veniturile actionarilor. Prin urmare, va recomandam:

• Analiza tranzactiilor intra-grup pentru a identifica domeniile cheie de risc si a documentatiei existente la nivel de grup
• Planificarea si/sau restructurarea operatiunilor curente intra-grup
• Realizarea de studii de comparabilitate pentru toate tipurile de tranzactii cu companiile afiliate
• Pregatirea dosarului preturilor de transfer

In 2017, anticipam ca verificarile in zona preturilor de transfer se vor intensifica, mai ales in contextul in care marii contribuabili vor fi obligati sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, daca depasesc anumite praguri de semnificatie a tranzactiilor realizate in 2016, pana pe 25 martie, data pana la care trebuie depusa declaratia de impozit pe profit.

Cine si cum trebuie sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer?

Obligatia este prevazuta in Ordinul 442/2016. Sunt vizati marii contribuabili care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu urmatoarele praguri de semnificatie:
• 200.000 euro, exclusiv TVA in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
• 250.000 euro, exclusiv TVA in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
• 350.000 euro, exclusiv TVA in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale

Atentie! Din 2017, aceste categorii trebuie sa aiba dosarul pentru tranzactiile efectuate in 2016, pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de profit, respective 25 martie.

Obligatia le revine si celorlalti contribuabili, la solicitarea organului de inspectie fiscala, in cadrul unei inspectii fiscale astfel:
• contribuabilii/platitorii din categoria marilor contribuabili, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate sub nivelul pragurilor de semnificatie de 200.000 euro, 250.000 euro si 350.000 euro, dar peste cele mentionate pentru alte categorii de contribuabili (50.000 euro, 100.000 euro)
• contribuabilii/platitorii din categoriile contribuabililor mici si mijlocii, care deruleaza tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie:
- 50.000 euro, exclusiv TVA, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, exclusiv TVA, in cazul tranzactiilor privind serviciile primite/prestate;
- 100.000 euro, exclusiv TVA, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.

Totodata, au obligatia documentarii respectarii principiului valorii de piata, in cadrul unei inspectii fiscale, conform regulilor generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare, contribuabilii/platitorii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate sub oricare din pragurile de semnificatie mentionate in ordin.

Termenul pentru prezentarea dosarului pentru contribuabilii mici si mijlocii si pentru mari contribuabili care nu au atins pragul de semnificatie pentru care dosarul este obligatoriu sa fie intocmit pana la data depunerii declaratiei de impozit pe profit, este intre 30 si 60 zile calendaristice cu posibilitatea unei prelungiri de 30 de zile, o singura data.

Ce trebuie sa contina dosarul preturilor de transfer?

In principal dosarul contine aspecte privind:
- Structura organizatorica a grupului, legala si operationala, inclusiv participatiile, istoricul si datele financiare ale grupului;
- Descrierea generala a activitatii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri fata de anul fiscal precedent
- Descrierea si implementarea aplicarii metodologiei preturilor de transfer in cadrul grupului
- Prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate
- Prezentarea detinatorilor de active necorporale, din cadrul grupului (patent, nume, know-how etc.) si redeventele platite sau primite etc;
- Analiza functionala si analiza economica pentru tranzactiile derulata de entitatea romaneasca cu entitatile afiliate.

Articol pus la dispozitie de CONTEXPERT