Avem aprobat si pachetul fiscal nr. 2, care prevede o serie de modificari foarte importante, care vor afecta intreg mediul de afaceri, dupa cum urmeaza:

1. Firmele fara cont bancar risca inchiderea
Toate firmele din Romania vor fi obligate sa aiba cel putin un cont bancar inregistrat in Romania.
- Lipsa unui cont bancar va duce in stadiul ca firma sa fie declarata inactiva;
- De asemenea, lipsa unui cont bancar poate atrage amenda intre 3.000 lei si 10.000 lei;
- Daca firma este inactiva de 1 an, va rezulta = dizolvare automata de catre ANAF & ONRC;

- Firmele noi au obligatia ca in termen de 60 zile de la infiintare sa deschida contul bancar – obligatoriu la o banca din Romania sau Trezoreria Statului. Nu mai exista posibilitatea de a functiona fara cont bancar sau de a nu avea cont bancar deschis in Romania (aviz firmelor care au cont doar la Revolut Business de exemplu si nu au si la o banca din Romania).

2. Vanzarea firmei devine strict controlata (cesiunea de parti sociale)
Daca se vand sau cumpara parti sociale vom avea urmatoarele indatoriri:

→ Notificam Administratia Finantelor Publice (ANAF) unde suntem arondati in termen de 15 zile;
→ Daca firma are datorii obligatoriu se vor constitui garantii;
→ Daca nu avem garantii Registrul Comertului poate respinge cesiunea;
→ Certificatul de atestare fiscala poate fi cerut si de cedent/cesionar
Asadar nu se mai pot transfera firme „cu probleme”, ca pana acum.

3. Capital social minim de 5.000 lei (pentru firme cu Cifra de Afaceri mai mare de 400.000 lei)
- Pentru firmele cu cifra de afaceri peste 400.000 lei: capitalul social minim obligatoriu trebuie sa fie in cuantum de 5.000 lei
- Pentru firme noi sau cu Cifra de Afaceri sub 400.000 lei: capital social minim obligatoriu trebuie sa fie in cuantum de 500 lei.
Termen pentru aliniere la regulile de mai sus: 2 ani.
In caz de nerespectare a regulilor expuse mai sus, sanctiunea va fi dizolvarea de catre ONRC.

4. Firmele inactive vor fi inchise in mod automat
Daca firma este inactiva fiscal:
- primeste termen de reactivare;
- daca termenul expira → se initiaza dizolvarea;
- firmele fara datorii pot fi radiate automat.
Procesul de inchidere a firmei (dizolvare/lichidare/radiere) va fi suportat de catre administrator. Organele statului vor numi un lichidator care se va ocupa de tot procesul, urmand ca apoi sumele aferente procesului sa fie recuperate de la administratorul firmei.

Termene legale de aliniere:
- Pentru firmele inactive > 3 ani → 30 zile
- Pentru firmele inactive 1–3 ani → 90 zile
- Pentru firmele inactive noi (dupa 2026) → 1 an
Inclusiv nedepunerea bilantului anual in termen de 5 luni de la scadenta, va fi subiect de inactivitate, si mai apoi de dizolvare.

5. Obligativitatea dotarii cu mijloace moderne de plata pentru toate entitatile comerciale infiintate prin ONRC (nu se aplica pentru cei care se infiinteaza direct la ANAF)
Mijloc modern de plata inseamna – include cardurile de debit, de credit sau preplatite, precum si solutiile moderne de plata, care se bazeaza pe aplicatii ce faciliteaza initierea unui ordin de plata pentru a se efectua platile de tip cont la cont;
Pentru cei care fac comert cu amanuntul sau ridicata, exista obligativitate inclusiv acum, in cazul in care vanzarile depasesc cuantumul de 50.000 lei. Din 2026, nu mai avem plafon, ceea ce inseamna, ca aceste firme/PFA-uri sa puna la dispozitie POS chiar daca au vanzari sub 50.000 lei in decursul unui an.

6. Licitatiile ANAF devin digitalizate 100%
Tot procesul care presupune:
→ inscriere online;
→ plati online;
→ vizionare online;
→ taxa de participare: 10% din pret;
→ proces-verbal de licitatie emis digital;
Mai rapid, mai transparent.

7. Esalonarile la plata devin mai riguroase
→ in multe cazuri e necesara fideiusiune notariala
→ esalonarea simplificata doar pentru sumele cuprinse intre 5.000 lei si 400.000 lei;
→ penalitatile se includ direct in esalonare;
→ termene mai scurte
→ verificari mai stricte ale capacitatii de plata
Din 2026, nu se mai pot obtine esalonare la datorii fiscale fara contract de fideiusiune.
Asta inseamna ca antreprenorul raspunde cu averea personala, sau poate garanta o terta persoana in solidar.
Pana acum nu exista plafon maxim - se putea esalona orice suma, inclusiv milioane.
De acum: esalonarile se acorda doar pentru restante sub 400.000 lei (aprox. 80.000 EUR).
Si aici este necesara fideiusiunea.

Daca firma are datorii din cauze necontrolate (ex.: TVA nerecuperat, concedii medicale neplatite la timp), atunci poate primi esalonare chiar daca depaseste plafonul de 400.000 lei.
E o protectie pentru firmele corecte aflate temporar in dificultate.

8. ANAF introduce noi criterii de risc fiscal
Firmele vor fi evaluate dupa:
→ folosirea platilor moderne
→ cazierul fiscal
→ comportamentul de plata
→ istoricul declaratiilor
→ alte criterii interne de risc
Rezultatul influenteaza:
- Controalele;
- inregistrarea in scopuri TVA;
- monitorizarea fiscala.

9. Firmele in inactivitate temporara la ONRC (suspendare voluntara) – ATENTIE
Daca s-a declarat inactivitate temporara:
→ la expirarea termenului, daca nu se reia activitatea → avem de-a face cu dizolvare;
→ posibila radiere rapida daca nu exista datorii.

10. → Regimul hotelier (cazare) – cota forfetara 30%
Daca se inchiriaza unitatile detinute in regim hotelier (Airbnb, Booking, turistic):
✔ Cum se impoziteaza?
→ statul iti recunoaste 30% cheltuiala forfetara (cheltuiala cu uzura imobilului cum s-ar zice)
→ impozitul de 10% se aplica la 70% din venit
Impozit efectiv ≈ 7% din incasari
✔ Cand devine activitate economica?
→ daca se inchiriaza peste 7 camere, se trece obligatoriu la PFA. Daca nu se doreste PFA, se poate infiinta un SRL.
✔ Contributii sociale
→ CAS (pensia) – doar daca venitul depaseste 12 salarii minime
→ CASS – daca venitul depaseste 6 salarii minime
✔ Ce trebuie declarat?
→ in Declaratia Unica pana la 25 mai
→ se plateste impozitul pentru anul anterior
✔ Alte obligatii:
→ registrul oaspetilor;
→ taxa de promovare locala (unele orase);
→ facturi la cerere;
→ casa de marcat.

Regimul hotelier ramane unul dintre cele mai avantajoase fiscal pentru persoane fizice.

11. Impozit pe dividende – creste de la 10% la 16%, incepand cu 01.01.2026
Sfat important: daca stiti ca nu aveti investitii de efectuat, luati cat mai multe dividende acum, pentru a beneficia de reducerea de 10%.

12. Impozit pe crypto - creste de la 10% la 16%, incepand cu 01.01.2026

13. Impozit pe bursa – aici avem 2 categorii:
- tranzactionare cu broker din Romania – de la 1% creste la 3% - detineri de peste 1 an, si de la 3% la 6% pentru detineri sub 1 an – aici impozitul se aplica la venituri;
- tranzactionare cu broker extern – impozitul creste de la 10% la 16%;

14. Casele peste 500.000 EUR si autoturismele de lux de peste 75.000 EUR – supraimpozitarea acestora creste de la 0.3%, la 0.9%, pentru valoarea care depaseste cuantumul de 500.000 EUR la case, respectiv 75.000 EUR la auto.

Exemple concrete:
Casa in valoare de 600.000 EUR:
Valoare supraimpozitata: (600.000 – 500.000) = 100.000 EUR X 0.9%
Impozit suplimentar = 900 EUR
Autoturism in valoare de 100.000 EUR
Valoare supraimpozitata: (100.000 – 75.000) = 25.000 EUR X 0.9%
Impozit suplimentar = 225 EUR

15. Impozitele locale cresc cu aproximativ 80% la locuinte
(MOMENTAN CONTESTATA IN INSTANTA LA CCR) – Masura in Pending

16. Taxe de 25 lei pentru colete sub 150 EUR, aferente comenzilor efectuate de pe platforme gen Temu, Trendyol, Shein.

17. Autoturismele care polueaza vor fi impozitate mai drastic:
Pentru fiecare categorie de vehicul cu tractiune mecanica, impozitul auto se calculeaza in functie de doua elemente: capacitatea cilindrica (lei/200 cm³) si norma de poluare.
Exista 8 norme de poluare, de la cele mai vechi si poluante catre cele mai noi si eficiente: Non-Euro (E0), Euro 1, Euro 2, Euro 3, Euro 4, Euro 5, Euro 6 si vehicule hibride cu emisii de peste 50 g CO₂/km.
Astfel:
Pentru o masina cu motor intre 1,6 si 2,0 litri, incadrata in normele E0–E3, impozitul anual se situeaza aproximativ intre 237,6 lei si 297 lei.
Pentru aceeasi motorizare, dar cu norma de poluare Euro 4, impozitul scade usor, fiind cuprins intre 228 lei si 285 lei.

18. O masura nereglementata pana acum, insa care se aplica permanent de catre profesionistii contabili:
a) Dividende din profitul curent in prezenta unei pierderi reportate
1. Societatile care obtin profit in exercitiul curent, dar au pierdere contabila reportata, pot distribui dividende doar dupa constituirea rezervelor legale,
2. acoperirea integrala a pierderii reportate,
3. constituirea altor rezerve prevazute de statut.
b) Dividende in cazul diminuarii activului net
Daca activul net, potrivit bilantului anual, este mai mic de jumatate din capitalul social, societatea poate distribui dividende numai dupa reintregirea activului net pana la nivelul minim prevazut de lege.
c) Dividende interimare in cazul activului net diminuat
Daca, potrivit situatiilor financiare interimare, activul net este sub jumatate din capitalul social, societatea nu poate distribui dividend interimare pana cand activul net nu este reconstituit la nivelul minim legal.

Acum este prevazuta express in legea societatilor 31/1990. Sanctiune in caz de nerespectare – 10.000 lei – 200.000 lei.

19. Restrictii privind acordarea si primirea de imprumuturi
1. Interdictia acordarii de imprumuturi daca exista dividend interimare nereglate
Societatile care distribuie trimestrial dividende nu pot acorda imprumuturi actionarilor, asociatilor sau altor persoane afiliate pana la regularizarea diferentelor rezultate din dividendele interimare acordate in cursul anului.
2. Interdictia restituirii imprumuturilor daca activul net este sub jumatate din capitalul social
Societatile care, conform situatiilor financiare anuale aprobate, au activul net redus la mai putin de jumatate din capitalul social subscris nu pot restitui imprumuturi acordate anterior de actionari/asociati sau persoane afiliate.
3. Consecinte severe pentru nerespectarea interdictiilor
In cazul incalcarii acestor reguli, se atrage raspunderea solidara a societatii si a actionarului/asociatului care:
- a incasat dividende interimare neregularizate, sau
- a primit restituirea unui imprumut cand activul net era sub limita legala.
- raspunderea solidara se aplica pentru obligatiile fiscale restante ale societatii, in limita sumelor acordate sau restituite cu incalcarea legii.

Nerespectarea acestor interdictii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 10.000 lei si 200.000 lei, aplicata de ANAF.

PS: 20) Plafonul la microintreprinderi scade la 100.000 EUR incepand cu 2026.

Totodata, de mentionat faptul ca in 2025 plafonul pentru micro este de 250.000 EUR, insa daca s-a depasit plafonul de 100.000 EUR in 2025, tot se va trece la impozit pe profit.

PPS: 21) Plafonul de trecere la TVA s-a majorat la 395.000 lei, cu trecere la TVA imediata.

Sfatul nostru este ca atunci cand se observa o apropiere de plafon, sa ne spuneti ca sa putem trece prin optiune la TVA, si nu in momentul depasirii, intrucat trebuiesc indeplinite o sumedenie de formalitati, iar trecerea cum mentionam, trebuie efectuata cu aceeasi zi.

Cam acestea sunt in mare vestile pentru perioada/anul urmator.

Totodata, stim cu totii ca modificarile fiscale anuntate pentru perioada urmatoare vin cu provocari reale: taxe si impozite mai mari, reguli noi, proceduri suplimentare. Nicio companie – mica, medie sau mare – nu ramane neatinsa de aceste schimbari.
Dar, in acelasi timp, vrem sa privim aceasta perioada cu realism, dar si cu incredere. De fiecare data cand legislatia fiscala s-a complicat, cei bine informati si bine pregatiti au iesit mai puternici. Iar acesta este exact rolul nostru in perioada care urmeaza: sa fim alaturi de voi pas cu pas, sa va ghidam, sa va protejam interesele si sa reducem pe cat posibil impactul cresterilor fiscale.
Vom aborda fiecare noutate legislativa cu calm, rigoare si solutii concrete. Vom identifica oportunitatile, vom optimiza acolo unde legea permite si vom cauta permanent variante prin care businessurile voastre sa ramana stabile, eficiente si profitabile.

Indiferent cat de mult cresc taxele, un lucru ramane neschimbat: voi aveti in noi un partener de incredere, prezent, implicat si 100% dedicat sa va sustina.

Suntem aici, la fel ca pana acum – poate chiar mai mult – sa va ajutam sa navigati perioada urmatoare cu siguranta si cu un pas inainte.

Impreuna mergem mai departe.

Autor: Cosmin Dumitrascu (foto), Fondator & Expert Contabil ABS GROUP ROMANIA