Romania se confrunta de ani buni cu una dintre cele mai mari probleme structurale ale sistemului fiscal: colectarea slaba a taxelor. Discutia publica s-a concentrat de ani de zile pe gap-ul de TVA, unde Romania are cel mai mare decalaj din Uniunea Europeana. Mult mai putin analizata este insa o alta problema: gap-ul geaman, de impozit pe profit!

In timp ce guvernul cauta solutii pentru reducerea deficitului bugetar cu accent pe mariri de taxe si impozite, o colectare fiscala mai eficienta ar contribui esential la reducerea acestuia, fara a fi nevoie de majorari drastice de taxe. Sa incercam sa punem si cifre in spatele acestei afirmatii.

Calculele, oricat de aproximative ar fi (pentru ca sunt o serie de factori care influenteaza cifrele absolute in sine) arata ca Romania pierde zeci de miliarde de lei anual din colectarea slaba a taxelor. Este de la sine inteles ca o convergenta partiala a colectarii fiscale catre media europeana ori catre cifrele Poloniei sau Cehiei (economii aduse des in discutie spre comparatie cu Romania) ar aduce venituri mai mari la buget.

Deficitul Romaniei si taxele care NU se colecteaza
Deficitul bugetar al Romaniei a ajuns la 7,6% din PIB anul trecut, probabil cel mai ridicat nivel din Uniunea Europeana, iar pentru 2026 guvernul isi propune reducerea cu 1,4 puncte procentuale a acestuia. Cat din acest deficit ar putea fi redus, daca statul ar colecta mai eficient cele doua mari impozite, TVA si impozitul pe profit? Pentru ca o parte importanta din deficitul bugetar al Romaniei nu reflecta doar nivelul cheltuielilor publice, ci si taxele care NU ajung la buget. 

Astfel, veniturile fiscale totale sunt de aproximativ 27-28% din PIB, cel mai scazut nivel din Uniunea Europeana, comparativ cu peste 40% din PIB media UE. Evident, aceasta diferenta reflecta atat particularitati ale structurii economiei, cat si probleme persistente, vechi, de administrare fiscala.

Conceptul de „tax gap” este folosit in analizele economice pentru a descrie diferenta dintre taxele care ar trebui colectate conform legislatiei si cele efectiv incasate de stat. Dupa cum bine stim, la capitolul TVA Romania detine tristul record de a avea cel mai mare deficit de incasare din UE: estimarile Comisiei Europene arata ca TVA gap in Romania este de aproximativ 30-35% versus media UE, de circa 6-7%. Veniturile anuale din TVA sunt de aproximativ 120 miliarde lei. Daca Romania ar avea un nivel de colectare similar cu media UE, veniturile suplimentare ar putea ajunge la 30-35 miliarde lei anual din acest impozit. 

Problema mai putin cunoscuta si discutata insa este gap-ul de impozit pe profit, la care, desi cota de impozit pe profit este de 16%, comparabila cu mai multe state europene, colectarea efectiva este semnificativ mai mica decat potentialul. Acest gap reprezinta diferenta dintre veniturile din impozitul pe profit care ar trebui, teoretic, sa fie colectate si sumele care ajung efectiv in bugetul de stat. Un gap ridicat nu indica doar evaziune fiscala, ci si optimizari fiscale prin mutarea profiturilor in jurisdictii cu taxe mici, de exemplu, erori de raportare, dar si incapacitatea administrativa a fiscului de a colecta restantele. 

Estimarile din studiile europene (A European approach to measuring losses in corporate tax revenues - Publications Office of the EU) indica gap-ul pe impozit pe profit in Romania de circa 30-35% (ex. aproape 38% pentru 2019, ultimul an cu informatii disponibile), fata de media UE, de 10 - 11%. 

Veniturile actuale din impozitul pe profit sunt de circa 30 miliarde lei anual. Reducerea decalajului pana la media UE ar putea aduce, teoretic, circa 6 -7 miliarde lei anual in plus la buget doar din reducerea gap-ului pe impozit pe profit pana la media UE, iar deficitul ar fi scazut cu aproximativ 0,3 - 0,4% din PIB. Cu alte cuvinte, circa 5% din deficitul bugetar (pentru 2025) ar fi putut fi eliminat doar prin imbunatatirea colectarii impozitului pe profit!

Reducerea TVA gap cu 25-30 miliarde lei plus reducerea gap-ului pe impozit pe profit cu 6-7 miliarde lei, ar fi dus totalul potential undeva la 31-37 miliarde de lei anual. Raportat la deficitul bugetar actual de aproximativ 146 de miliarde lei, aceasta suma ar reduce deficitul cu o cincime sau, raportat la PIB, cu 2-2,5%.

Veniturile fiscale ale Romaniei sunt de aproape o treime din PIB, vs. ale Poloniei, de 34% sau ale Cehiei de 35%. Diferenta de 7-8 puncte procentuale din PIB fata de cele doua tari reflecta si structura economiei romanesti, dar si eficienta colectarii fiscale. Daca doar o parte din acest decalaj ar fi recuperat prin reforme administrative si digitalizarea sistemului fiscal, impactul asupra veniturilor publice ar fi important. 

Aceste estimari, desigur, sunt foarte aproximative si, in realitate, sumele suplimentare de adus la buget sunt mai mici, insa directia e clara: daca Romania ar ajunge doar la media europeana in privinta colectarii TVA si a impozitului pe profit, deficitul bugetar ar scadea cu zeci de miliarde de lei anual. Aceasta nu ar elimina complet deficitul (departe sa ajungem pe excedent, cum au deja Cipru, Danemarca sau Irlanda!), insa ar reduce presiunea pentru cresteri de taxe si ar apropia Romania de disciplina fiscala din alte economii europene.

Autor: Alex Milcev (foto), Partener, liderul departamentului Asistenta fiscala si juridica, EY Romania