Adrian Teampau, Tax Manager, Deloitte Tax SRL

Cu totii stim cat de anevoioasa este rambursarea TVA de la bugetul statului, mai ales acum cand Romania traverseaza o perioada economica relativ dificila.

Fluxul de numerar al multor companii este afectat de intarzierea cu care banii datorati de stat intra efectiv in contul contribuabilului. Exista insa cateva metode prin care acest dezavantaj poate fi eliminat. Una dintre solutii este formarea unui grup de TVA.

Grupul de TVA este o oportunitate a carei aplicabilitate a fost largita in urma modificarilor legislative de la inceputul acestui an. Pana atunci, numai marii contribuabili puteau aplica pentru formarea unui grup de TVA. Acum insa lucrurile s-au schimbat si toate societatile care fac parte din acelasi grup de firme pot implementa aceasta structura.

Ideea este simpla: companiile isi compenseaza pozitiile intr-un decont de TVA consolidat, ajustandu-si sumele de plata cu sumele de rambursat. De precizat ca o inregistrare suplimentara in scopuri de TVA pentru implementarea grupului fiscal unic sau alte modificari de ordin contabil nu sunt necesare.

Exista, desigur, cateva cerinte pentru ca minimum doua companii sa formeze un grup fiscal. Cea mai importanta este detinerea in proportie de minimum 50% din capitalul societatilor in cauza de catre aceiasi actionari.
Avantajul major al acestei structuri este optimizarea fluxului de numerar. Astfel, o companie aflata in pozitie de rambursare primeste instant numerar din partea companiei aflate in pozitie de plata, fara sa astepte rambursarea de TVA, care de cele mai multe ori este un proces anevoios.

Avantajul optimizarii este si mai important in contextul in care una dintre companiile din grup se afla inca in faza de investitii sau efectueaza doar exporturi/ livrari intracomunitare.

Spre exemplu, o companie care activeaza in sectorul productiei / distributiei si inregistreaza constant TVA de plata, isi poate compensa acest TVA cu suma de TVA deductibila inregistrata de o alta companie din grup care efectueaza exporturi/ livrari intracomunitare. In acest fel, fluxul de numerar al societatii care efectueaza exporturi nu va fi afectat de o rambursare intarziata a TVA.

Grupul de TVA poate functiona si in cazul unei companii care se afla in faza de investitie (ex. linie de productie sau domeniul imobiliar) si o companie din grup care se afla in pozitie de TVA de plata.

In concluzie, exista modalitati de structurare inteligenta a unui grup de companii din punct de vedere fiscal, acestea putand avea un impact major asupra avantajului competitiv pe care grupul il are in piata. Asadar, exista facilitati fiscale prevazute de legislatie inca necunoscute sau neaplicate de catre companii. Iar neaplicarea acestora nu conduce decat la dezavantaje sau costuri de oportunitate nejustificate.

Deloitte Tax furnizeaza asistenta companiilor locale si internationale in diverse aspecte – consultanta strategica in domeniul fiscal, planificare fiscala internationala, impozite directe, revizii fiscale, fuziuni si achizitii, stabilirea preturilor de transfer, impozite indirecte, servicii de detasare internationala, alerte fiscale, servicii de contabilitate si salarizare.